Расходы для целей налогообложения делятся на

76. К доходам от реализации не относится:
безвозмездно полученное имущество
взносы в уставный капитал

77. К доходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли, относятся:
на создание резервов по сомнительным долгам
представительские
суточные

78. К расходам, связанным с производством и реализацией не относится .
процент за взятые кредиты, займы

79. Кассовый метод предполагает, что доходы признаются по мере:
оплаты продукции покупателем

80. Метод начисления предполагает, что доходы признаются по мере:
оплаты продукции покупателем

82. Налог на прибыль может уплачиваться:
ежеквартально
один раз в год

83. Налоговым периодом по уплате налога на прибыль признается:
год

84. Не нормируются для целей налогообложения расходы:
материальные
на оплату услуг

85. Оплата жилья по документам для целей налогообложения на одного работника за 20 дней командировки составят:
не ограничены

87. При исчислении налога на прибыль организация имеет право принять расходы на .
оказанные ей консультационные услуги

88. Прибыль от реализации имущества облагается по ставке:
24%

90. Расходы для целей налогообложения делятся на:
косвенные
прямые

Понятие «расходы» для целей налогообложения прибыли и их классификация

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком (в отдельных случаях расходами признаются убытки).

Перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения, приведен в ст.270 НК РФ[5]. Все прочие произведенные организацией расходы уменьшают полученные доходы.

Чтобы расходы признавались для целей исчисления налога на прибыль, они должны быть (ст.252 НК РФ):

  • 1) обоснованными, то есть экономически оправданными затратами, оценка которых выражена в денежной форме;
  • 2) документально подтвержденными, то есть подтвержденными документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы;
  • 3) произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы, признаваемые для целей налогообложения, подразделяются:

  • — на расходы, связанные с производством и реализацией;
  • — внереализационные расходы.

Если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно определить, к какой именно группе она отнесет такие расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, подразделяются на:

  • 1) Материальные расходы
  • 2) Расходы на оплату труда
  • 3) Суммы начисленной амортизации
  • 4) Прочие расходы

Кроме того, расходы, связанные с производством и реализацией, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на:

К прямым относятся:

  • — расходы на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
  • — приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;
  • — оплату труда персонала, участвующего в процессе оказания услуг, а также суммы единого социального налога, начисленного на указанные суммы расходов на оплату труда;
  • — суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг.
Это интересно:  Налог на свободно занятых

К косвенным расходам относятся все иные суммы расходов, за исключением внереализационных, осуществляемых налогоплательщиком в течение отчетного или налогового периода. Сумма косвенных расходов, осуществленных в текущем отчетном или налоговом периоде, в полном объеме относится к расходам текущего периода. Сумма прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, также относится к расходам текущего периода, но не полностью, а за исключением сумм прямых расходов, распределяемых на остатки незавершенного производства.

Распределять на прямые и косвенные следует не все расходы, связанные с производством и реализацией, а только расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав). Все прочие расходы, осуществленные в текущем отчетном или налоговом периоде, в том числе расходы на приобретение сырья, материалов, комплектующих и полуфабрикатов, расходы на оплату труда, ЕСН, амортизация, являются косвенными и в полном объеме относятся к расходам текущего периода

Классификация расходов для целей налогообложения

3.2 Классификация расходов для целей налогообложения

В зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика расходы подразделяются на:

— связанные с производством и реализацией;

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, подразделяются на:

— расходы на оплату труда;

— суммы начисленной амортизации;

При этом расходы, связанные с производством и реализацией, в соответствии с п. 1 ст. 253 НК РФ, включают в себя:

— расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

— расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

— расходы на освоение природных ресурсов;

— расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

— расходы на обязательное и добровольное страхование;

Материальные расходы по своей сути являются различными производственными расходами: на приобретение сырья и материалов для производства, инвентаря, приборов, оборудования, спецодежды, средств индивидуальной и коллективной защиты, комплектующих изделий, топлива, воды, энергии и т.д. Перечень расходов, которые налогоплательщик относит к материальным, установлен в ст. 254 НК РФ. Однако этот перечень не является исчерпывающим. Данная статья устанавливает также порядок определения материальных расходов.

Расходы на оплату труда включают в себя любые начисления работникам в денежной или натуральной форме. К таким расходам могут быть отнесены стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, а также расходы, связанные с содержанием работником. Перечень расходов на оплату труда, установленный ст. 255 НК РФ, не исчерпывающий, однако НК РФ устанавливает обязательное условие, только при выполнении которого тот или иной расход, связанный с оплатой труда или содержанием работников, может быть учтен в целях налогообложения. Осуществленные налогоплательщиком затраты должны быть предусмотрены нормами законодательства Российской Федерации (трудового и иного), трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Это интересно:  Проверка налоговой задолженности по фамилии

— находятся у налогоплательщика на праве собственности,

— используются им для извлечения дохода;

— их стоимость погашается путем начисления амортизации;

— срок полезного использования свыше 12 месяцев (для имущества);

Пункт 2 ст. 256 НК РФ устанавливает перечень объектов, которые не подлежат амортизации: земля и иные объекты природопользования, имущество бюджетных и некоммерческих организаций и др. Из состава амортизируемого имущества также исключаются основные средства:

— переданные по договорам в безвозмездное пользование;

— переведенные по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше 3 месяцев;

— находящиеся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев.

Статья 257 НК РФ определяет, что относится к основным средствам, нематериальным активам, а также устанавливает порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Амортизационные группы перечислены в ст. 258 НК РФ, а порядок расчета сумм амортизации — в ст. 259 НК РФ, которая устанавливает два метода расчета — линейный и нелинейный метод.

Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, определяются на основании ст. 264 НК РФ. Перечень не исчерпывающий, и единственным критерием для отнесения того или иного расхода к прочим является связь с производством и реализацией. К прочим расходам относятся, например, расходы по гражданско-правовым договорам с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации, расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов, расходы на рекламу, представительские расходы и т.д. При этом представительские расходы являются нормированными, то есть учитываются не в полном объеме, а в пределах установленных норм: не более 4% от размера расходов налогоплательщика на оплату труда.

Внереализационные расходы включают в себя обоснованные расходы, непосредственно не связанные с производством и реализацией. В состав внереализационных расходов могут входить:

— расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

— расходы на организацию выпуска ценных бумаг, а также связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг;

— судебные расходы и арбитражные сборы;

— расходы на услуги банков;

— расходы на проведение собраний акционеров (участников).

Перечень внереализационных расходов, установленный в ст. 265 НК РФ, является открытым. Арбитражные суды внереализационными расходами также признают:

Также, согласно п. 2 ст. 265 НК РФ, к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. В частности, налоговая база уменьшается на сумму убытков прошлых лет, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде, сумму безнадежных долгов, потери от простоев по внутрипроизводственным причинам и др.

Это интересно:  Основание налогового платежа в платежном поручении 2020

Тема 5. Налоговый учет расходов

5.1. Понятие расходов для целей налогообложения

5.2. Группировка расходов для целей налогообложения

5.3. Особенности формирования себестоимости в налоговом учете

5.4. Порядок признания расходов для целей налогообложения

Понятие расходов для целей налогообложения

Расходы для целей налогообложения — это обоснованные и документально подтвержденные затраты организа­ции, а также приравненные к затратам убытки (ст. 252 НК РФ). Затраты считаются обоснованными, если они необходимы с экономической точки зрения и их можно оценить в денежной форме.

Необходимым условием признания затрат для целей налогообложения является подтверждение произведенных расходов первичными документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Это могут быть договоры, накладные, счета-фактуры, акты приемки-сдачи, платежные документы и т. д. Порядок оформления таких документов устанавливается нормативными правовыми актами ор­ганов исполнительной власти, которым в соответствии с законодательством Россий­ской Федерации предоставлено это право.

Расходами могут быть признаны любые затраты при условии, что они связаны с дея­тельностью, направленной на получение дохода (п.1 ст. 252 НК РФ).

Группировка расходов для целей налогообложения

Расходы для целей налогообложения делятся на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы (п. 2 ст. 252 НК РФ).

Если затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесет такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией (п. 1 ст. 253 НК РФ).

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются:

Статья написана по материалам сайтов: studwood.ru, www.kazedu.kz, helpiks.org.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector