+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Вычет ндс с авансов полученных

Вычет с перечисленного аванса

Покупатель, перечисливший продавцу аванс в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), вправе принять к вычету НДС с этого аванса (п. 12 ст. 171 НК РФ). Данный вычет производится на основании счета-фактуры, выставленного продавцом при получении предоплаты, и документов, подтверждающих фактическую уплату аванса. При этом необходимо наличие договора, предусматривающего перечисление указанных сумм (п. 9 ст. 172 НК РФ).

В соответствии со ст. 421 ГК РФ стороны свободны в заключении договора и установлении его условий. В частности, они могут прописать в нем условие о юридической значимости копий договора и копий приложений к нему. В связи с этим возникает вопрос: вправе ли компания, перечислившая аванс, принять по нему НДС к вычету, если оригинал договора с условием о предоплате отсутствует, но есть его копия?

счет-фактура продавца, выставленный им при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);

документы, подтверждающие фактическую уплату сумм аванса;

копии договора с приложениями к нему, предусматривающими перечисление указанных сумм.

Вычет по полученному авансу

Продавец, получивший предоплату в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), включает ее в налоговую базу по НДС (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). При этом он исчисляет налог по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ) и выставляет в адрес покупателя, перечислившего аванс, счет-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Исчисленную с полученного аванса сумму НДС продавец вправе принять к вычету (п. 8 ст. 171 НК РФ). Вычет производится с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ).

При длящихся работах (услугах) может возникать ситуация, когда выполнение работ (оказание услуг) в счет полученной предоплаты происходит по истечении трех лет с момента получения аванса и уплаты НДС по нему.

Налоговый кодекс ограничивает тремя годами с момента уплаты налога возможность его зачета или возврата (п. 7 ст. 78 НК РФ). А распространяется ли это ограничение на вычет НДС с аванса, полученного более трех лет назад?

НДС с аванса

Аванс – это предварительная оплата, полученная продавцом в счет предстоящей поставки товаров, выполнения работ, оказания услуг. Далее в тексте для упрощения под реализацией товаров понимается также выполнение работ, оказание услуг.

По общему правилу в день получения аванса от покупателя в счет будущей поставки товара продавец должен определить налоговую базу и исчислить с суммы аванса НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Но из всякого правила есть исключения.

В каких случаях не нужно платить НДС с авансов

Плательщик НДС не обязан исчислять НДС с аванса, если (п. 1 ст. 154 НК РФ):

  • применяет освобождение от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ);
  • реализует товары, которые облагаются НДС по экспортной ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина от 15.10.2012 № 03-07-08/293 );
  • реализует товары, у которых длительность производственного цикла изготовления составляет более 6 месяцев (п. 13 ст. 167 НК РФ). Список таких товаров утвержден Правительством РФ (Перечень, утв. Постановлением Правительства от 28.07.2006 № 468). При этом у продавца-изготовителя должен быть документ, подтверждающий длительность цикла, выданный Минпромторгом России;
  • реализует товары, не подлежащие обложению НДС (ст. 149 НК РФ). Тогда НДС не придется начислять и при отгрузке товара;
  • место реализации товаров, в счет оплаты которых получен аванс, — не территория РФ (ст. 147, 148 НК РФ). В такой ситуации не возникает объекта налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Исчисление НДС с аванса

НДС с авансов полученных исчисляется с использованием расчетной ставки по формуле (п. 4 ст. 164 НК РФ):

Выбор ставки зависит от того, какие именно товары вы реализуете и какая ставка применяется к операциям по их реализации. Если вы получили аванс в счет оплаты товаров, облагаемых по ставке 10%, то исчислять НДС нужно по ставке 10/110. Такие товары поименованы в п. 2 ст. 164 НК РФ. В остальных случаях при исчислении авансового НДС в 2019 году применяется ставка 20/120.

Если же аванс был получен в счет поставки товаров, облагаемых по разным ставкам налога (часть из них по 10%, другая часть по 20%), то НДС исчисляют по 20/120.

Авансовый счет-фактура

В течение 5 календарных дней со дня получения аванса продавец должен:

Отгрузка товара и принятие к вычету НДС с аванса

При отгрузке товара, в счет поставки которого ранее был получен аванс, необходимо начислить НДС с отгрузки. И одновременно с этим принять к вычету НДС с аванса (п. 8 ст. 171, п. 1, 6 ст. 172 НК РФ). В том числе и в ситуации, когда поступление аванса и отгрузка попадают на разные налоговые периоды. То есть, к примеру, право принять к вычету НДС с авансов, полученных в IV квартале 2018 года, при отгрузке товара в I квартале 2019 года у вас появится в 2019 году.

Отражение авансового НДС в декларации по НДС

В декларации за квартал, в котором был получен аванс, по строке 070 раздела 3 декларации показывается сумма аванса – в графе 3, и исчисленный с него НДС – в графе 5 (п. 38.4 Порядка заполнения декларации).

Принятый к вычету НДС с аванса отражается в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации за тот налоговый период, в котором произошла отгрузка товара (п. 38.13 Порядка заполнения декларации).

Это интересно:  Букмекерские конторы без паспортных данных

НДС с аванса у покупателя

Также восстановить НДС с аванса нужно, если в связи с изменением условий договора или его расторжением аванс был возвращен покупателю. Сделать это необходимо в периоде возврата суммы.

О том, какие бухгалтерские записи на НДС с авансов делают у себя продавец и покупатель, мы рассказывали здесь.

Оформление вычета НДС с полученных авансов в книге покупок

Фирмы – плательщики НДС имеют право на уменьшение суммы налоговых обязательств в размере НДС с авансов полученных. Сегодня мы поговорим об условиях для применения вычета, расскажем особенности учета в книге покупок, а также рассмотрим основные операции и рассчитаем вычет НДС с полученных авансов на примерах.

Оформляем вычет: необходимые условия

Законом предусмотрены условия, согласно которых Вы можете принять к вычету НДС по предоплате, полученной от контрагента. Условно их можно разделить на две группы:

  1. Вычет при отгрузке товара. Если Вы выступаете поставщиком (исполнителем), а покупатель согласно договору перечисляет Вам аванс в счет будущих поставок, то сумму НДС от аванса Вы вправе принять к вычету. Подчеркнем, что отражать вычет Вы можете только по факту отгрузки, а не в момент зачисления аванса на банковский счет.
  2. Вычет при возврате товара. В случае, если по факту получения товара покупатель выяснил, что по тем или иным причинам товар ему не подходит (не должного качества, не соответствует номенклатуре и т.п.), то, руководствуясь условиями договора, Вы обязаны принять возвращенный товар и вернуть покупателю полученный ранее аванс. В момент приемки товара и возврата аванса Вы можете воспользоваться вычетом. Отметим, что НДС с аванса в счет передачи имущественных прав к вычету принять нельзя. Читайте также статью: → “Налоговые вычеты по НДС».
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как отразить вычет в книге покупок

Регистрация счетов по авансам в книге покупок осуществляется покупателями по общему правилу. При этом право на вычет возникает в случае, если счет получен в течение текущего квартала – не позднее 25-го числа следующего месяца. В случае, если документ зарегистрирован в книге покупок позже указанной даты, то к сумму НДС к вычету можно принять в следующем квартале.

Регистрацию счетов необходимо осуществлять по мере возникновения право на вычет. Исключениями в данном случае выступают счета по экспортным операциям – их необходимо регистрировать только по факту наличия документом, подтверждающих право на применения нулевой ставки НДС.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Проводки в бухгалтерском учете

Порядок отражения операций по вычету с авансов полученных рассмотрим на примерах.

Вычет при возврате товара

Вы вправе рассчитывать на вычет при возврате товара. Это возможно при следующих условиях:

  • Ваша компания получила аванс, с суммы которого был начислен НДС и уплачен в бюджет;
  • в следующем отчетном квартале Вы вернули сумму аванса покупателю (например, в связи с возвратом товара). НДС, начисленный и уплаченный в предыдущем периоде, Вы вправе вычесть в текущем квартале.

Пример №1. Между АО «Локомотив» и ООО «Тракторный завод» заключен договор, согласно которого последний принимает от «Локомотива» партию запчастей для тракторов. Стоимость поставки – 907.334 руб., НДС 138.407 руб. 22.06.16 на счет «Локомотива» от «Тракторного завода» поступает аванс в счет отгрузки – 907.334 руб., НДС 138.407 руб. Сумму НДС «Локомотив» отражает в декларации за 2 кв. 2016, 06.07.16 перечисляет налог в бюджет.

08.07.16 «Локомотив» отгрузил запчасти для тракторов на склад «Тракторного завода». По факту приемки кладовщик «Тракторного завода» обнаружил несоответствие запчастей нормам, установленным договором, чем составил соответствующий акт.

15.07.16 запчасти возвращены «Локомотиву», «Тракторному заводу» возвращена полная сумма аванса. Бухгалтер «Локомотива» сделал в учете такие записи:

Дебет Кредит Описание Сумма
62-Авансы полученные 51 На счет «Тракторного завода» возвращен ранее полученный аванс 907.334 руб.,
68-НДС 76-НДС с авансов полученных Сумма НДС, перечисленная в бюджет 06.07.16, принята к вычету 138.407 руб.

Частичный возврат аванса при расторжении договора

Вам потребуется вернуть часть аванса, полученную от покупателя, в случае, если покупатель в свою очередь осуществил частичный возврат товара. Также аванс возвращается частично в случае, если Вы как исполнитель понесли затраты в связи с началом выполнения услуг по договору. В таком случае Вам следует вернуть разницу между полученным авансом и понесенными затратами, подтвержденными документально. Читайте также статью: → “Безопасная доля вычетов по НДС 2018».

При частичном возврате предоплаты Вы можете оформить вычет только на сумму НДС, рассчитанную с размера возвращенной предоплаты.

Пример №2. Между АО «Стерлинг» и ООО «Клаус» заключен договор на оказание аудиторских услуг. Согласно договору, 12.06.16 «Стерлинг» перечисляет «Клаусу» 100% аванс 331.850 руб., НДС 50.621 руб. Сумма НДС с порученного аванса «Клаус» перечисляет на основании декларации за 2 кв. 2016.

08.07.16 «Стерлинг» инициирует расторжение договора, при этом «Стерлинг» готов возместить «Клаусу» затраты, связанные с началом проведения аудиторской проверки. Согласно отчетам, предоставленных «Клаусом», сумма затрат составила 78.420 руб., НДС 11.962 руб.

13.07.16 «Клаусом» возвращен аванс 253.430 руб. (331.850 руб. – 78.420 руб.). Вычет НДС с суммы возвращенных средств отражен «Клаусом» в учете (253.430 руб. / 118 * 18 = 38.659 руб.). Бухгалтер «Клауса» сделал такие записи:

Дата Дебет Кредит Описание Сумма Документ
12.06.16 51 62-Авансы полученные От «Стерлинга» поступила предоплата в счет исполнения аудиторских услуг 331.850 руб. Банковская выписка
12.06.16 76-НДС с авансов полученных 68-НДС Учтен НДС от аванса 50.621 руб. Счет-фактура
08.07.16 76 91.1 Отражена задолженность «Стерлинга» по работам, связанных с началом проведения аудиторской проверки 78.420 руб. Отчет
08.07.16 62-Авансы полученные 76 Сумма задолженности «Стерлинга» удержана из полученного ранее аванса 78.420 руб. Отчет
13.07.16 62-Авансы полученные 51 «Стерлингу» перечислен остаток аванса за вычетом стоимости работ, связанных с началом проведения аудиторской проверки 253.430 руб. Платежное поручение
13.07.16 68-НДС 76-НДС с авансов полученных Учен вычет НДС от возвращенного аванса 38.659 руб. Бухгалтерская справка-расчет
Это интересно:  Какие награды нужны для получения ветерана труда

Аванс в иностранной валюте

Возможна ситуация, когда Вы получаете аванс в иностранной валюте. При этом Ваша компания является резидентом РФ, место оказания услуг – территория РФ. В таком случае сумма аванса, полученная от контрагента, отражается по курсу на дату зачисления предоплаты. Сумму выручки следует учитывать по курсу на дату оказания услуг.

Если договором предусмотрена предоплата (полная или частичная), то курсовая разница в таком случае не возникает, сумму выручки и аванса пересчитывать не нужно. Вы имеете право принять к вычету НДС по факту оказания услуг, но в сумме, рассчитаной по курсу на дату зачисления аванса

Пример №3. Между ООО «Центр Консалтинг» и немецкой компанией «Start» заключен договор, согласно которому:

  • «Центр Консалтинг» оказывает услуги по организации и проведению тренинга для сотрудников компании «Start»;
  • стоимость услуг – 2.105 евро, НДС 321 евро;
  • место и дата проведения тренинга – г. Нижний Новгород, 12.11.16. Компания «Start» оплатила услуги по организации и проведению тренинга 08.11.16.

Курс евро (условный) составил:

  • 11.16 – 84,08 руб./евро;
  • 11.16 – 83,77 руб./евро.

В учете «Центр Консалтинг» хозяйственные операции в рамках договора с компанией «Start» отражены следующим образом:

Дата Дебет Кредит Описание Сумма Документ
08.11.16 52 62-Авансы полученные От компании «Start» поступил аванс в счет оплаты за услуги организации и проведения тренинга (2.105 евро * 84,08) 176.904 руб. Банковская выписка
08.11.16 76-НДС с авансов полученных 68-НДС Начислен НДС от суммы аванса, полученного от компании «Start» (176.904 руб. * 18 / 118) 26.985 руб. Счет-фактура
12.11.16 62-Оказанные услуги 91.1 Отражена выручка по услугам, оказанным компании «Start» 176.904 руб. Акт выполненных работ
12.11.16 90.3 68-НДС Учтена сумма НДС с выручки ((2.105 евро * 83,77) / 118 * 18) 26.898 руб. Счет-фактура
12.11.16 62-Авансы полученные 62-Оказанные услуги Учтен аванс, полученный от компании «Start», в счет оказанных услуг 176.904 руб. Акт выполненных работ
12.11.16 68-НДС 76-НДС с авансов полученных Проведена сумма НДС, принятого к вычету 26.985 руб. Счет-фактура

Рубрика “Вопрос – ответ”

Вопрос №1. В марте 2016 АО «Стандарт» получил аванс от покупателя в счет отгрузки автозапчастей. В апреле сумма НДС с аванса перечислена «Стандартом» в бюджет, но партия запчастей «Стандартом» не отгружена. Имеет ли право «Стандарт» на получение вычета?

Несмотря на то, что «Стандарт» перечислил налог в бюджет, сумму НДС у вычету он принять не сможет. Связано это с тем, что не выполнено одно из условий на получение вычета, а именно не отгружен товар. Читайте также статью: → “НДС при взаимозачете: вычет, ответы на вопросы, проводки».

Вопрос №2. 14.09.16 АО «ГлавСтрой» получил аванс от ООО «Герметик» в счет оплаты за стройматериалы. Часть стройматериалов, поставляемых «ГлавСтрой», облагается налогом по ставке 18%, часть – по ставке 10%. Каким образом АО «ГлавСтрой» необходимо начислить НДС с аванса и как фирме следует рассчитать сумму налога к вычету?

При получении аванса АО «ГлавСтрой» следует начислить НДС по ставке 18% на всю сумму предоплаты. При отгрузке АО «ГлавСтрой» вправе принять к вычету НДС по ставке 18%, независимо от того, какими ставками (10% или 18%) фактически облагаются товары.

Вопрос №3. Между АО «Примус» и ООО «Флагман» заключен договор, согласно которому «Флагман» перечислил «Примусу» аванс в счет предстоящей поставки. В связи с расторжением договора аванс возвращен «Примусу», однако возврат осуществлен третьим лицом – компанией «Слава». Может ли «Примус» принять к вычету НДС в данном случае?

«Примус» имеет законное право на вычет в случае, если компания перечислила НДС с полученного аванса в бюджет. При этом не имеет значения, от кого получен возврат аванса – от покупателя или третьего лица.

Учет НДС по авансовым платежам

Авансовыми считают платежи в 100%-ном объеме или частично от суммы договора, вносимые до того, как фактически будет получен товар либо услуга, выполнены работы и др. Первоочередная их цель – обеспечение выполнения обязательств по срокам, объемам и качеству.

На основании статьи 487, п. 1 ГК РФ, предоплатой, или авансом, считается оплата, которую получил поставщик или продавец до того, как фактически выполнил свои обязательства.

Какие авансы подлежат обложению НДС?

Как указано в статье 146 НК РФ, п. 1, объект обложения НДС — операции по реализации услуг, работ или товаров на территории России. Поэтому организация, получившая предоплату в любом размере в счет обеспечения предстоящих обязательств, должна насчитать НДС на полученную сумму.

Нужно помнить, что обложению НДС подлежат не все без исключения авансы.

1. НДС не облагаются авансы, внесенные под операции, для которых обложение НДС законодательно не предусмотрено:

  • экспортные операции, международные перевозки и прочие операции, облагаемые по 0-вой ставке (статья 164 НК РФ, п. 1, подп. 1);
  • операции, не облагаемые НДС (ст. 149 НК РФ): страховые, банковские, медицинские, образовательные услуги, и др.;
  • по реализации услуг, товаров, выполнении работ за пределами России (ст. 147 и 148 НК РФ).

2. Не является обязательной уплата НДС с, зачисленных в счет последующей поставки услуг, товаров или производства работ авансов, для которых производственный цикл изготовления продолжается дольше шести месяцев (согласно перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 28 июля 2006 г. № 468) (статья 154, пункт 1, абзац 3; статья 167 пункт 13 НК РФ).

Как учитывать НДС с авансов полученных?

Счет-фактура готовится в 2-х экземплярах: 1-й отправляется покупателю, 2-й вносится поставщиком в свою книгу продаж.

НДС с авансов полученных: проводки

Пример 1. Учет полученного аванса и НДС.

Данные операции оформляются такими проводками:
В течение мая:

  • Дт 51«Расчетный счет» — Кт 62, с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – зачислен аванс заказчика;
  • Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. (47 200 руб.*18% / 118%) – определен НДС от стоимости полученного аванса.

При перечислении НДС в бюджет:

  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – уплата НДС бюджету.
Это интересно:  Как открыть свою пекарню с нуля

Когда товары будут отгружены, следует выписать счет-фактуру на отгрузку, который также отмечается в книге продаж. После этого счет-фактуру на ранее выписанный аванс можно будет включить в книгу покупок.

Сумму НДС, направленную в бюджет с величины аванса полученного, можно включить в сумму вычета после одного из двух событий:

  • товары, услуги или работы, под которые поступил аванс, поставлены (выполнены) полностью;
  • договор, по которому перечислялся аванс, оказался расторгнут с возвращением аванса покупателю.

Оформление после выполнения обязательств вычета с полученного аванса НДС

После выполнения принятых обязательств и уплаты НДС от их суммы, поставщиком может приниматься к возмещению НДС, выплаченный раньше с аванса (статья 171 НК РФ, п. 8).

Пример 2. Оформление после выполнения обязательств вычета НДС с полученного аванса

Теперь есть основание, чтобы принять к возмещению сумму НДС, перечисленного бюджету с полученного от заказчика аванса (7 200 руб.).

  • Дт 62 — Кт 90, с/сч «Выручка»: 94 400 руб. – выручка по результатам реализации шезлонгов;
  • Дт 90, субсчет «НДС» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 14 400 руб. – начисление НДС от общей выручки за счет реализации шезлонгов;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам»: 200 руб. – НДС, который начислен с аванса ранее, принимается к возмещению;
  • Дт 62, с/сч «Авансы полученные» — Кт 62 с/сч «Расчеты с покупателями и заказчиками»: 47 200 руб. – зачитывается аванс, полученный в мае от покупателя.

Оформление вычета НДС из суммы аванса полученного после его возвращения

Если продавец получил аванс, но впоследствии договор с покупателем оказался расторгнут, сумму аванса следует вернуть.

Пример 3. Оформление вычета НДС после расторжения договора с ранее полученного поставщиком аванса

Предположим, что в ситуации, рассмотренной выше, договор на поставку шезлонгов ООО «Весна» с ООО «Лето» в июле был расторгнут, но перед этим ООО «Весна» в мае уже получило аванс и перечислило НДС с него. Уплаченный тогда в бюджет НДС принимается к возмещению.

При этом потребуются проводки:
В мае месяце:

  • Дт 51 — Кт 62 с/сч «Авансы полученные»: 47 200 руб. – перечислен от покупателя аванс;
  • Дт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 (47 200 руб. * 18% / 118%) – начислен НДС с суммы полученного аванса;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 51 «Расчетный счет»: 7 200 руб. – перечисление НДС бюджету по итогам II квартала.
  • Дт 62 субсчет «Авансы полученные» — Кт 51: 47 200 руб. – на основании расторжения договора, возвращен аванс;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС по авансам и предоплатам»: 7 200 руб. – НДС принимается к возмещению.

Величина НДС, которая начислена и подлежит уплате бюджету по результатам III квартала, будет уменьшена на величину НДС, принятого к возмещению на основании возвращения аванса, полученного раньше.

НДС с авансов выданных

У заказчика-налогоплательщика, который перечислил аванс, вычету подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом (статья 171, пункт 12 НК РФ). Покупатель может осуществить возмещение НДС с авансов выданных, не дожидаясь момента оправки товара. Основанием для вычета считаются документы, содержащиеся в НК РФ, в статье 172, пункте 9:

  • счета-фактуры, который выставил продавец, получив аванс;
  • документов, подтверждающих факт перечисления аванса;
  • договора, в котором перечисление предоплаты должно быть оговорено.

Счет-фактуру покупатель отмечает в книге покупок.

Продавец после отпуска товара/продукции (выполнения обязательств) выставляет счет-фактуру полностью на всю сумму договора заказчику. Этот документ заказчик учитывает в книге покупок. Счет-фактуру на аванс, ранее полученный, нужно одновременно зафиксировать в книге продаж.

К возмещению принимается покупателем вся сумму налога, но НДС, который он принял к вычету с выданного аванса, ему необходимо восстановить в том же квартале (статья 170 НК РФ, п. 3, подп. 3).

НДС с авансов выданных — проводки

Пример 4. Оформление у покупателя НДС в стоимости аванса

В той же ситуации, описанной в примерах 1, 2, покупатель – ООО «Лето» — составляет у себя проводки:

  • Дт 60, с/сч «Авансы выданные» — Кт 51: 47 200 руб. – перечисление предоплаты поставщику;
  • Дт 68, с/сч «Расчеты по НДС» — Кт 76, с/сч «НДС с авансов выданных»: 7 200 руб. – с суммы аванса выданного принят НДС к возмещению, основание — счет-фактура ООО «Весна».

После получения шезлонгов:

  • Дт 10 — Кт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам»: 80 000 руб. – получение и оприходование материалов (шезлонгов) без учета НДС;
  • Дт 19 с/сч «НДС по приобретенным ценностям» — Кт 60 с/сч «Расчеты по полученным авансам»: 14 400 руб. – учтен входящий НДС в цене полученных шезлонгов;
  • Дт 60, с/сч «Расчеты по полученным материалам» — Кт 60, с/сч «Авансы выданные»: 47 200 руб. – погашение выданного ранее аванса;
  • Дт 76, с/сч «НДС с авансов выданных» — Кт 68, с/сч «Расчеты по НДС»: 7 200 руб. – погашена сумма НДС, принятого к вычету ранее с внесенного аванса;
  • Дт 68, с/сч: «Расчеты по НДС» — Кт 19: «НДС по приобретённым ценностям»: 7 200 руб. – принят НДС по счету-фактуре от ООО «Весна» с поступивших материалов — к возмещению.

Покупатель может восстановить НДС и при условии расторжения договора, если поставщик возвратит аванс, в сумме которого НДС раньше принимался к вычету.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, online-buhuchet.ru, cleverbuh.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector