Сообщение об открытии обособленного подразделения 2020

Содержание

Как создать обособленное подразделение ООО – виды подразделений

Законодательство предусматривает возможность создания трех видов обособленных подразделений:

  • филиал;
  • представительство;
  • обособленное подразделение, имеющее минимум одно рабочее место.

Определение обособленного подразделения дается в ст. 11 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Там перечислены его признаки:

  • эта часть организации территориально обособлена от нее;
  • имеет как минимум одно рабочее место;
  • рабочие места созданы на срок более одного месяца.

Под это определение подпадает любое здание, офис, учреждение для социального обслуживания работников при наличии вышеперечисленных признаков. Российское корпоративное право требует от юридических лиц официально оформить эти структурные компоненты организации.

Понятия филиала и представительства содержит ст. 55 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). Под филиалом закон понимает такую часть юридического лица, которая находится вне его места нахождения и имеет право осуществлять все функции юридического лица. Представительство обладает меньшими правами, чем филиал, — оно может лишь представлять и защищать интересы юридического лица. Подробнее о видах и особенностях обособленных подразделений – в статье Обособленное подразделение юридического лица – 2018 – 2020.

Как открыть обособленное подразделение ООО в 2018 – 2020 годах

Самый простой способ расширения своего бизнеса — создание обособленного подразделения ООО. В соответствии со ст. 11 НК РФ даже одно рабочее место, существующее вне юридического адреса организации, должно быть оформлено как обособленное подразделение. Ответственность за неисполнении обязанности по сообщению в налоговую инспекцию сведений о созданных обособленных подразделениях предусмотрена ст. 126 НК РФ (п. 23 Обзора судебной практики ВС РФ от 15.11.2017 № 4). Исключение из правила: работники, направленные в командировку, дистанционные работники. Привлечение к труду таких лиц не является поводом для создания обособленного подразделения.

Руководство юридического лица должно поставить на учет обособленное подразделение в течение месяца после факта его появления. Датой создания при этом можно считать день трудоустройства первого работника.

Рассмотрим подробно, как открыть обособленное подразделение ООО в 2018 – 2020 году. Для этого руководство юридического лица должно предпринять такие действия:

  • обустроить стационарное рабочее место вне стен ООО;
  • заполнить форму С-09-3-1;
  • передать заполненную форму в ИФНС по месту появления обособленного подразделения;
  • С 01.01.2017 необходимо сообщать в налоговый орган о наделении ОП полномочиями по производству выплат физ.лицам (п.п. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ). Форма такого сообщения утверждена Приказом ФНС от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@. В этом случае уплата страховых взносов и предоставление отчетности по выплатам, сделанным ОП, производится по месту его нахождения (п.п. 7, 11 ст. 431 НК РФ).

Последний пункт актуален не для всех обособленных подразделений. Вставать на учет в этих фондах обязаны лишь те обособленные подразделения, которые осуществляют выплаты физическим лицам.

Положение об обособленном подразделении ООО, не являющемся филиалом (образец документа)

Создавая обособленное подразделение, желательно составить положение об обособленном подразделении ООО. Если обязательность положения о филиале/представительстве оговорена в ч. 3 ст. 55 ГК РФ, то для прочих обособленных подразделений такое правило не предусмотрено.

В то же время в положении об обособленном подразделении, не являющемся филиалом или представительством, можно закрепить важные особенности — например, виды деятельности и специфику работы, порядок управления подразделением, методы контроля за его деятельностью и т. д.

Образец такого положения можно скачать по ссылке: Положение об обособленном подразделении — образец.

Создание и регистрация филиала ООО в другом городе: пошаговая инструкция –2018 – 2020

Расширяя географические границы бизнеса, руководство компании начинает задумываться о том, как открыть филиал ООО в другом городе. Регистрация филиала во многом похожа на создание самого общества с ограниченной ответственностью. Главная причина этого: филиал вправе осуществлять производственную и торговую деятельность наравне с головным предприятием. Поэтому при открытии филиала ООО он должен быть зарегистрирован в налоговых органах, Пенсионном фонде РФ и ФСС.

Для регистрации филиала ООО необходимо предпринять следующие шаги:

  • провести собрание участников ООО с целью принятия решения о создании филиала;
  • подготовить положение о новом филиале;
  • внести информацию о филиале в устав ООО;
  • утвердить на собрании участников общества новую редакцию устава и положение о создании филиала;
  • зарегистрировать в ФНС РФ изменения в уставе;
  • дождаться уведомления от ФНС РФ о внесении записи в ЕГРЮЛ;
  • поставить филиал на учет в налоговой инспекции;
  • назначить руководителя филиала;
  • получить письмо из Росстата о присвоении филиалу кодов статистики.

Для регистрации изменений в налоговой инспекции ст. 17 закона «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 № 129-ФЗ требует предоставить следующие документы:

  • заявление по форме № Р13001;
  • решение о внесении изменений в учредительную документацию ООО;
  • квитанция об уплате госпошлины. С 01.01.2019 при передаче документов для регистрации изменений в электронной форме уплата госпошлины не требуется (см. п. 32 ст. 333.35 НК РФ, введенный законом от 29.07.2018 № 234-ФЗ).
  • изменения в учредительных документах (как их оформить – в статье Порядок внесения изменений в устав ООО);

В настоящее время постановка на учет во внебюджетных фондах и Росстате происходит автоматически, эти ведомства самостоятельно обмениваются информацией друг с другом.

После проведения всех процедур, описанных выше, руководство компании может открыть отдельный расчетный счет для филиала.

Открытие представительства ООО в другом городе

Еще один вариант создания обособленного подразделения — регистрация представительства ООО. Такой вариант актуален в том случае, если руководство организации не планирует вести в другом городе производственную или коммерческую деятельность.

Порядок создания представительства практически не отличается от порядка регистрации филиала. Для открытия представительства ООО в другом городе необходимо:

  • провести собрание участников общества для решения вопроса об открытии представительства;
  • составить положение о представительстве;
  • внести в устав организации сведения о представительстве;
  • провести собрание участников ООО с целью утвердить положение о представительстве и изменения в уставе компании;
  • зарегистрировать изменения в уставе в налоговой инспекции;
  • назначить директора представительства.

Регистрация в ПФР и ФСС также проходит автоматически, как и регистрация филиала ООО. Через представительство ООО не сможет осуществлять никакие фактические действия: производство продукции, продажу товаров, оказание услуг. Закон не предусматривает штрафные санкции за нарушение этого правила. Тем не менее руководству юридического лица следует помнить: главная функция обособленного подразделения — представление интересов ООО в другом городе.

Выбираем форму обособленного подразделения

Создание филиала или представительства — процедура, которая требует дополнительных материальных затрат на регистрацию в государственных органах, организацию самостоятельного бухгалтерского учета и содержание административного аппарата вновь созданной организации.

Кроме того, компании, создавшие обособленное подразделение в форме филиала или представительства теряют право на применение упрощенной системы налогообложения (подп. 1 п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В этом плане создание обособленного подразделения, понятие которого дается в ст. 11 НК РФ, имеет такие преимущества:

  • простая постановка на учет;
  • отсутствие необходимости менять учредительные документы;
  • сохранение права организации на упрощенную систему налогообложения.

Создание обособленного подразделения в форме филиала или представительства актуально только в том случае, когда эта часть организации будет иметь большое количество сотрудников и сложную структуру.

Таким образом, создание обособленного подразделения осуществляется посредством организации рабочих мест за пределами территории организации. Сведения о подразделении в форме филиала или представительства вносятся в устав ООО, а также в ЕГРЮЛ. Сведения об ином обособленном подразделении добавляются только в ЕГРЮЛ. Регистрация филиала по месту его создания в регистрирующем и налоговом органах производится силами ООО, постановка на учет в фондах — путем межведомственного взаимодействия фондов и ФНС.

Статья оказалась полезной? Подписывайтесь на наш канал RUSЮРИСТ в Яндекс.Дзен!

Порядок и сроки уведомления об открытии обособленного подразделения

Рано или поздно компаниям, которые активно и целеустремленно развиваются, приходится расширять собственную деятельность за счет формирования новых территориальных отделений. Они создают отдельно или в комплексе новые складские, офисные, торговые помещения, которые нуждаются в проведении обязательной процедуры государственной регистрации. В итоге организованная структура получает возможность работать автономно от головного офиса и по праву может называться обособленным подразделением.

Нормативная база

Закон позволяет юридическим лицам заниматься открытием собственных подразделений и филиалов. Порядок их образования не имеет достаточно жесткого регламента, однако есть несколько норм, несоблюдение которых чревато административной ответственностью.

В ст. 11 НК РФ дано детальное определение этого понятия. Там сообщается, что филиал или обособленное подразделение представляет собой любое отделение, отдаленное от основного офиса территориально, имеющее рабочие места, являющееся стационарным объектом. При этом рабочие места должны быть организованы не менее чем на месяц.

Это интересно:  Лицензия на перевозку пассажиров более 8 человек

В ст. 83 НК РФ речь ведется об обязательной регистрации таких заведений в налоговых службах и структурах. Поэтому во избежание проблем с действующим порядком необходимо сделать обращение к налоговикам и сообщить о намерениях. Сделать это необходимо не позже, чем на протяжении месяца с момента начала регистрации. В ст. 116 НК РФ приведен перечень штрафных санкций за проступки в данной сфере:

  • для лиц, допустивших просрочки в регистрации – 1000 р.;
  • для сторон, которые вовсе не зарегистрированы – 40 000 р. или 10% от суммы выручки.

Виды обособленных подразделений

Статья 11 НК РФ относит к отделенным частям организации те, которые располагаются вдали от юридического адреса фирмы. Но для этого они в обязательном порядке должны удовлетворять двум базовым условиям:

  • открытие происходит на временной интервал свыше одного месяца;
  • присутствуют стационарные места для наемных сотрудников хотя бы в количестве одного.

Немаловажную роль играет учет различий между классическими обособленными подразделениями и филиалами/представительствами официального значения. Дело в том, что последние элементы – разновидности первых объектов, которые имеют более широкие функциональные правомочия. Вот несколько различий, которые следует принимать во внимание:

  1. Представительства играют роль коммуникаторов с потребителями, клиентами или контрагентами. То есть они представляют законные интересы юридических лиц вне мест пребывания, но активных действий сами не предпринимают (прямые продажи, продвижение товара, развитие сетей реализации).
  2. Филиалы, в свою очередь, имеют всю полноту опций, собственно, как и головные организации.

Открытые подразделения не имеют полной самостоятельности действий, но работают на базе нормативных актов и положений, а также владеют имуществом и управляющим звеном. Организация, открывшая филиал, утрачивает свое законное право на применение системы УСН, ст. 346.12 НК РФ.

За процедуру открытия нового отделения, которое не является филиалом, ответственным является руководитель фирмы. Уставный документ в данной ситуации не переписывается, новый расчетный счет не открывается.

Сообщение об открытии обособленного подразделения и сроки постановке его на учет в ФНС

Обязательство по сообщению об изменениях налоговым службам закрепляется за руководством организации наряду с необходимостью уплачивать налоги. В п. 2 ст. 11 НК РФ сказано, что обособленные подразделения, отдаленные от основного офиса территориально, предоставляющие рабочие места, должны быть «открыты» перед налоговиками, т. е. последние службы должны владеть информацией о том, где, когда и как произведено их открытие.

Срок сообщения в ИФНС об открытии обособленного подразделения

Отправка уведомления осуществляется в виде сообщения, которое должно быть направлено в налоговую инстанцию на протяжении одного месяца с того момента, как подразделение сформировано. Спустя 5 дней можно рассчитывать на получение извещения о постановке подразделения на учет.

В течение месяца следует подать сведения о регистрации в Пенсионный фонд. Аналогичные действия нужно проделать с ФСС. Спустя 5 дней можно забирать уведомление о факте постановки на учет. Одну из копий нужно отвезти в ПФР, где «прописана» сама фирма, на протяжении 10 дней.

Форма сообщения об открытии обособленного подразделения и порядок его заполнения

Порядок заполнения сообщения указан на основании Приложения №13 к Приказу ФНС РФ №MMB-7-6/362@, описанному ранее. На первой странице содержатся следующие сведения:

  • поля, отведенные для внесения данных по ИНН, ОГРН, КПП (заполнение производится на базе регистрационных сведений головной фирмы);
  • номер листка 0001, прописываемый в графе «Стр.»;
  • строка кодового значения налогового органа подлежит заполнению в зависимости от подразделения, в которое происходит подача уведомления (узнать его можно непосредственно на сайте ФНС);
  • далее происходит указание полноценного наименования предприятия согласно документам;
  • на следующем шаге заполняется графа «вид сообщения», в которой отображается код создания (1);
  • далее указывается число страниц, которое зависит от количества сформированных подразделений;
  • на следующем этапе фиксируется число страниц копий, которые способны подтвердить все полномочия представителя;
  • заполнение левого нижнего поля производится на основании данных о заявителе (в зависимости от того, является ли он руководителем или представителем).

Что касается второй страницы, она включает в себя следующие сведения:

  • ИНН и КПП в верхней части страницы;
  • заполнение графы «Стр.» путем внесения в нее 0002;
  • внесение сведений в поля, включающие данные о подразделении;
  • оформление строчки «дата создания» путем внесения данных о моменте подписания бумаги руководителем;
  • нижняя часть подлежит заполнению представителем налоговой службы.

Порядок постановки на учет в налоговой

Чтобы пройти эту процедуру от начала и до конца, необходимо следовать детальной инструкции:

  1. Оформить приказ, содержащий подпись генерального директора.
  2. Обзавестись помещением для ведения бизнеса.
  3. Снабдить его необходимым оборудованием и рабочими местами.
  4. Нанять персонал на временной отрезок от одного месяца.
  5. Управляющее лицо может быть назначено, но это необязательно. Без отдельного руководителя, подписи от имени подразделения будет ставить директор компании.
  6. Определиться, будет ли у организации свой баланс, банковский счет.
  7. Подготовить заявительную бумагу в целях постановки подразделения на учет в налоговой службе. Форма его создания – С-09-3-1.
  8. Подать уведомление в ИФНС в течение месяца. Сделать это можно лично, в электронном формате или через почту.
  9. Получить извещение о факте прохождения регистрации.
  10. Передать данные в ПФР и ФСС.

Подача отчетности за обособленное подразделение

Учетные и отчетные мероприятия в рамках обособленных подразделений организуются головной организацией. А если в филиалах и создаются отчеты, то налоговикам они не передаются, т. к. являются внутренними. В п. 3 ст. 288 НК РФ сказано, что организация, созданная отдельно, должна в самостоятельном порядке осуществлять расчеты по суммам налога на прибыль. Они отображаются в декларации, составлять которую должна «голова».

В ст. 230 НК РФ определяется обязательство организаций, работающих с созданием филиалов и подразделений, каждый год предъявлять налоговым службам данные о суммах, которые были начислены и удержаны в казну в качестве НДФЛ. Основная организация сохраняет за собой право на выделение вновь созданного предприятия на отдельный баланс. Для этого достаточно обзавестись решением основной фирмы.

О том, как уплачивать НДФЛ за удаленные отделения, рассказано в ролике ниже.

Что будет, если не сообщить налоговикам вовремя о создании обособленного подразделения

Споры о том, какие санкции за несообщение в установленный срок о создании обособленного подразделения, ведутся ни один год. На основании каких норм НК РФ (ст. 116 или 126) взыскиваются штрафы с нарушителей? Как действуют контролеры на местах? Какого мнения придерживаются контролирующие и судебные органы?

Об обязанностях, возникающих при создании обособленных подразделений

– по месту нахождения организации;

– по месту нахождения ее обособленных подразделений;

– месту жительства физического лица;

– по месту нахождения принадлежащих вышеназванным лицам недвижимого имущества и транспортных средств;

– по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Пунктом 2 указанной нормы установлено: организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Место нахождения обособленного подразделения организации определяется соответствующим адресом (см. письма Минфина России от 16.05.2017 № 03‑02‑07/1/30877, от 05.05.2017 № 03‑02‑07/1/27605, от 25.04.2017 № 03‑02‑07/1/24969).

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Рабочее место при этом считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения ее обособленных подразделений осуществляется налоговым органом на основании сообщений, представляемых (направляемых) в ИФНС этой организацией.

В силу пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (организации и индивидуальные предприниматели) обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех обособленных подразделениях и изменениях, внесенных в ранее сообщенные в ИФНС сведения о данных обособленных подразделениях, в течение одного месяца со дня создания обособленного подразделения, а также в течение трех дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.

Соответствующее сообщение подается по форме С-09‑3‑1, утвержденной Приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.

Как указывает Минфин в Письме от 25.10.2016 № 03‑02‑07/ 1/61934, Налоговым кодексом не предусмотрены особенности определения обособленных подразделений организации в зависимости от места нахождения этой организации и ее обособленных подразделений на территории, подведомственной одному или нескольким налоговым органам.

О нюансах, возникающих при открытиинескольких обособленных подразделений

На основании п. 4 ст. 83 НК РФ, если несколько обособленных подразделений организации находятся в одном муниципальном образовании на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка организации на учет может быть осуществлена налоговым органом по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, определяемого этой организацией самостоятельно.

В таком случае уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, подается по форме 1‑6‑Учет (утверждена Приказом ФНС России от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@).

Таким образом, для постановки на учет вновь создаваемого обособленного подразделения по месту нахождения другого обособленного подразделения в пределах одного муниципального образования организации следует вместе с сообщением об открытии обособленного подразделения (по форме С-09‑3‑1) направить в инспекцию по месту нахождения организации уведомление о выборе налогового органа по форме 1‑6‑Учет (Письмо ФНС России от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886).

Это интересно:  Лизинг и кредит отличия

О нюансах, возникающих при открытииодного обособленного подразделения

Если организация расположена со своим единственным обособленным подразделением в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым органам, право вышеуказанного выбора организации не предоставляется.

Согласно официальной позиции организация не вправе выбрать только один налоговый орган для постановки на налоговый учет. Правило выбора инспекции, прописанное в п. 4 ст. 83 НК РФ, работает только при наличии нескольких обособленных подразделений организации (Письмо Минфина России от 15.04.2011 № 03‑02‑07/1-126).

Если обособленное подразделение наделено рядом полномочий

В случае наделения организацией своего обособленного подразделения полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц и уплате страховых взносов как в отношении работников обособленного подразделения, так и в отношении работников самой организации уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, наделенного вышеуказанными полномочиями, и у названной организации возникает обязанность, установленная пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ: сообщить об этом в течение одного месяца со дня наделения обособленного подразделения соответствующими полномочиями в ИФНС по месту его нахождения (Письмо Минфина России от 05.05.2017 № 03‑15‑06/27777).

Сообщение российской организации – плательщика страховых взносов о наделении обособленного подразделения полномочи­ями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц передается по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@ (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243‑ФЗ положения пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ применяются в отношении обособленных подразделений, созданных на территории РФ, которые наделяются российской организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц после 01.01.2017 (письма Минфина России от 04.04.2017 № 03‑15‑06/19684, ФНС России от 06.03.2017 № БС-4-11/4047@ (вместе с Письмом Минфина России от 20.02.2017 № 03‑15‑07/9512)).

Ответные действия налоговиков

Возможные варианты ответственности

Согласно п. 2ст. 116 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. Однако у Минфина иная позиция.

ФНС придерживается аналогичного мнения (Письмо от 27.02.2014 № СА-4-14/3404), указывая при этом: за непредставление сведений о создании обособленного подразделения организация подлежит ответственности п. 1 ст. 126 НК РФ, то есть в виде штрафа в размере 200 руб. Ответственность же по п. 2 ст. 116 НК РФ наступает в случае, если деятельность ведется без постановки на учет самого налогоплательщика.

По причине того, что на практике контролеры зачастую применяют к налогоплательщикам санкции в соответствии с п. 2 ст. 116 НК РФ, возникают налоговые споры, которые чаще всего перерастают в судебные.

Судебные разбирательства на высшем уровне

Укажем, что суд первой инстанции не согласился с ИФНС. Арбитры пришли к выводу об отсутствии в действиях организации состава правонарушения по п. 2 ст. 116 НК РФ, ведь налогоплательщик обязан только проинформировать налоговый орган о создании обособленных подразделений.

Суд отметил, что обязанность по постановке на учет налогоплательщика по месту нахождения его обособленного подразделения возлагается на налоговый орган. При этом непредставление в ИФНС сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ.

Суд апелляционной инстанции, наоборот, заявил: поскольку обществом на территории иных муниципальных образований созданы обособленные подразделения без постановки на налоговый учет, выводы о наличии в действиях компании состава налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 116 НК РФ, правомерны.

Кассационная инстанция также поддержала налоговый орган.

Однако Верховный суд оказался на стороне налогоплательщика. Он указал: налоговое законодательство устанавливает обязанность налогоплательщиков-организаций сообщать в инспекцию о наличии обособленных подразделений посредством представления соответствующих документов в установленных срок.

Вместе с тем непредставление в установленный срок документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ (если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119, 129.4 и 129.6, а также п. 1.1 и 1.2 ст. 126), влечет ответственность, оговоренную в п. 1 ст. 126 НК РФ.

При этом нормой п. 2 ст. 116 НК РФ установлена ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе как одного из видов нарушений порядка постановки на указанный учет.

Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций установлен ст. 84 – 85 НК РФ, в которых содержится упоминание о том, что в целях проведения налогового контроля организации ставятся на учет не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения обособленных подразделений.

При этом непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ.

Следовательно, в случае, когда допущенное организацией нарушение порядка постановки на налоговый учет выражается в неисполнении обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных обособленных подразделениях, такие действия подлежат квалификации по ст. 126, а не по п. 2 ст. 116 НК РФ.

Факт установления санкций согласно положениям п. 2 ст. 116 НК РФ свидетельствует о том, что предусмотренное данной статьей изъятие соответствующей части дохода организации сопряжено с отсутствием у налогового органа возможности идентифицировать налогоплательщика в рамках налогового контроля и, следовательно, определить, какие налоги и в каком размере должен он уплатить в связи с ведением сокрытой от налогообложения деятельности.

В том случае, когда у инспекции имеется возможность определить размер налоговой обязанности, организация подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.

В рассматриваемой ситуации в рамках налоговой проверки инспекция установила величину доходов, полученных налогоплательщиком через обособленные подразделения. Однако факта неуплаты налогов от деятельности, осуществляемой через названные обособленные подразделения, контролерами установлено не было.

Значит, у налоговой инспекции отсутствовали законные основания для привлечения организации к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 116 НК РФ, и применения к ней санкций в виде изъятия части дохода, с которого налогоплательщик уплатил налоги в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Бояться больших штрафов теперь не следует

Полагаем, что с учетом позиции ФНС (Письмом от 29.06.2017 № СА-4-7/12540@ ведомство направило в адрес территориальных налоговых органов и налогоплательщиков для использования в работе обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2017 года по вопросам налого­обложения (п. 13)) риск применения налоговым органом к нарушителю последней из указанных норм минимален.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Состав уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС

В 2020 году обособленные подразделения ждет несколько изменений, касающихся взаимодействия с налоговой службой. Если производились начисления вознаграждений или выплат в адрес физических лиц, данные структуры должны рассчитать и уплатить полагающиеся страховые взносы и представить расчет по ним в ФНС.

Каждое юридическое лицо, зарегистрировавшее свою деятельность в России, имеет право открывать филиалы, представительства, иные подразделения, при этом сохраняет прежний правовой статус, т.е. согласно ст.55 ГК, само по себе подразделение не может быть признано отдельным юридическим лицом.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Налоговое законодательство также дает разъяснения относительно обязательности нахождения обособленного подразделения по отличному от места расположения головного офиса адресу (ст. 11 НК). Одним из главных условий признания подразделения – наличие стационарных рабочих мест, на которых трудятся сотрудники сроком от года и более.

Что включено по закону

Обособленное подразделение может быть признано таковым, при условии наличия следующих признаков:

  • нахождение по другому адресу, отдельно от головного офиса;
  • обеспечение работой сотрудников сроком более 1 месяца в условиях удаленности головного офиса;
  • самостоятельная деятельность, отдельно от центрального офиса;
  • возможность контролирования рабочего места работодателем.

В налоговом законодательстве устанавливается порядок создания подразделения отдельно от центрального офиса, и его учет налоговой службой. Каждая организация обязана сообщить об открытии нового подразделения сотрудникам ФНС, вне зависимости от того, к какому территориальному отделению оно относится.

Правила составления и отправки уведомления налоговикам регламентированы рядом статей налогового законодательства. Форма уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС была разработана и утверждена в 2011 году приказом ФНС №ММВ-7-6/362@.

Новые обязанности головной организации в 2020 году касаются сообщения органу ФНС о получении или утрате обособленными подразделениями права начислять выплаты и вознаграждения в адрес физлиц (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ).

Данная обязанность должна быть исполнена в течение месяца после появления или лишения такого права подразделением. Если вышеуказанные полномочия были изменены в период до 2020 года, уведомлять налоговую, согласно ФЗ №243 (п.2 ст. 5), нет необходимости.

Важно иметь ввиду

Регистрация и сообщение

После возникновения обособленного подразделения законом отводится 1 месяц на то, чтобы сообщить ФНС по месту расположения организации о данном факте. Данная закреплена за юрлицом согласно п.2 ст.23 Налогового Кодекса.

В случае пропуска установленных сроков, организации грозит налоговая и административная ответственность. Сумма штрафа будет зависеть от срока, прошедшего с момента непредоставления информации согласно положениям КоАП и НК РФ.

Так как суммы штрафов могут быть значительны, важно правильно подготовить и своевременно предоставить уведомление об открытии обособленного подразделения в ИФНС.

Процесс постановления на учёт

Факт открытия обособленного подразделения означает начало деятельности филиала, расположенного по отличному от головного офиса адресу. Для признания законным открытия подразделения необходимо соблюдение условий создания рабочих мест (не менее одного стационарного места) и его работа не менее одного месяца.

Следует учитывать, что понятия обособленное подразделение и филиал не равноценны: для признания деятельности представительства законной, официального создания обособленного подразделения не требуется. В отношении открытия филиала, процесс довольно длительный и затратный. Для открытия такого подразделения, как филиал, необходимо вносить новые сведения о нем в уставную документацию.

Отличительной чертой обособленного подразделения является возможность использования печати организации и ведения баланса, сохраняя при этом единый бухгалтерский учет с основной организацией.

Согласно установленному порядку, об открытии подразделения сообщается по месту его фактического размещения. Если головной офис открывает несколько таких подразделений, все они подлежат регистрации по месту своего создания.

Если ОП открывается в пределах района, относимого к инспекции федеральной налоговой службы, в которой зарегистрирована основная организация, его не нужно отдельно регистрировать и ставить на учет. В процессе регистрации подразделение получает свой собственный код подразделения, отличный от головного предприятия.

В некоторых случаях, помимо регистрации в налоговой, потребуется встать на учет в Пенсионном фонде и Соцстрахе.

ОП обязано встать на учет при наличии следующих условий:

  • ведение собственного баланса;
  • открытие собственного банковского счета;
  • самостоятельные расчеты по заработной плате и премиям с сотрудниками;

Отсчет срока, выделенного на постановку на учет, начинается с момента появления первого стационарного рабочего места. Как правило, госорган рассматривает полученное заявление в течение пятидневного срока.

Для подачи документов в Пенсионный фонд потребуется собрать документы о постановке предприятия на учет в ФНС, о регистрации организации во внебюджетных фондах, об открытии ОП и постановке на учет в ИФНС.

По завершении постановки на учет во внебюджетных фондах, будет выдано 2 экземпляра уведомления, один из которых подлежит в течение 10 дней дальнейшей передаче в ПФР по адресу нахождения головного предприятия. После постановки на учет в ФСС, аналогично процедуре в Пенсионном фонде, процесс открытия ОП и его постановки на учет считается завершенной.

Детали заявления

Оформление заявления не должно вызвать сложности. Бланк заявления представляет собой форму на 1 листе.

При заполнении заявления потребуется внести следующую информацию:

  • полное название головного предприятия;
  • ИНН, КПП, код налоговой инспекции;
  • ОГРН организации;
  • число создающихся подразделений;
  • ФИО и ИНН руководителя;
  • сведения о телефоне, электронной почте;

На заявлении в ФНС необходима круглая печать организации.

В случае, если руководитель не может лично подписать документ, его визирует представитель с обязательным предоставлением документа, дающего право на подписание подобных документов (доверенности).

В налоговую готовится 2 экземпляра заявлений, однако допустимо предоставление второго экземпляра в виде копии первого экземпляра. Данная копия послужит для подтверждения факта принятия заявления в налоговую, сотрудник ФНС ставит на ней соответствующую отметку о получении.

Заполнение форм

В бланке необходимо указывать код налогового органа по месту расположения головного предприятия. В утвержденной форме информация заносится согласно требованиям фискального органа, установленным отдельным приказом ФНС.

Тем не менее, заполненного образца по форме уведомления пока официально не опубликовано. Каждая страница заявления должна содержать данные об ИНН и КПП организации. В приложении №13 содержится информация о правилах заполнения каждой отдельной графы.

Особенностью постановки на учет нескольких подразделений является отсутствие необходимости составления нескольких заявлений по месту нахождения головного офиса. При создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств), заявление подается едино, а информация обо всех открываемых ОП подается в приложениях (второй лист заявления) по каждому подразделению отдельно.

Как составить отчет о среднесписочной численности работников за 2020 год — расскажут наши специалисты.

Листы в заявлении подлежат сквозной нумерации нарастающим итогом.

Использование образца позволит быстро сориентироваться и заполнить форму в соответствии с установленными фискальным органом правилами.

Необходимые для уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС документы

При создании подразделения, помимо заявления, готовят определенный перечень документации:

  • гражданский паспорт лица, подавшего заявление;
  • доверенность на сотрудника, если документы подает не руководитель организации;
  • заявление по форме С-09-3-1;
  • копия заявления для проставления отметки налоговой службой.

Местом подачи документов служит отделение ФНС по юридическому расположения подразделения.

Дополнительные документы могут потребоваться при обращении в некоторые межрайонные налоговые отделения:

  • заполненный бланк заявления С-09-3-1 при постановке на учет юрлица по адресу ОП;
  • нотариальная копия документа о взятии на учет организации в налоговой;
  • приказ, договор, иные документы, подтверждающие факт создания ОП;
  • справка на главные лица подразделения (руководителя, бухгалтера);
  • доверенность на сотрудника, подающего документы.

Если на учет ставится филиал, подается следующий список:

  • учредительная документация юр. лица с внесением сведений о подразделении;
  • выписка из реестра регистрации юр. лиц;
  • утвержденное положение о создании подразделения;
  • приказ о создании.

В большинстве случаев, собранный перечень документов передается сотруднику ФНС в отделе регистрации налогоплательщиков.

Сроки уведомлений

Если создающееся подразделение соответствует установленным законодательством признакам, в течение месячного срока с момента открытия, готовятся и подаются уведомления. Помимо налоговой инспекции, сообщить об открытии ОП потребуется в другие инстанции в соответствии с установленными по закону сроками.

Несмотря на четкое указание срока – 1 месяц, отводимого на подачу уведомления, возможны некоторые разночтения относительно того, какой момент служит отправной точкой отсчета указанного срока:

  • согласно Постановления ФАС № Ф09-7766/08-С3, принятому в 2008 году, началом исчисления срока служит дата создания рабочих мест;
  • в Постановлении ФАС № Ф04-8807/2006, опубликованном годом ранее, моментом создания служит дата официального оформления в штат первого работника;
  • в 2006 году Постановление ФАС №Ф03-А51/06-2/2108 устанавливает момент открытия подразделения с начала его фактической деятельности;
  • в Постановлении ФАС №Ф03-А24/08-2/2535 от 06.08.2008 года началом деятельности организации считается заключение договора аренды и создание стационарных рабочих мест.

Перед подачей документов следует уточнить в отделении фискального органа, каким правилом следует руководствоваться при определении допустимого срока уведомления. Данная мера позволит в дальнейшем избежать существенных штрафов и серьезных негативных последствий.

Ответственность за нарушения

При нарушении сроков подачи уведомления законом предусматривается два типа ответственности организации-налогоплательщика: налоговая и административная.

В рамках административной ответственности, предусмотрено назначение дополнительного штрафа. При определении размера штрафа руководствуются статьей 15.3 КоАП.

Таким образом, сводная информация по штрафам за нарушение в процессе подачи уведомления о постановке на учет, выглядит следующим образом:

Вид нарушения Сумма штрафа в рамках налоговой ответственности Штрафы в рамках адм. ответственности
Длительность просрочки
менее 90 дн. свыше 90 дн.
Документы о постановке на учет не были поданы в отведенный законом срок 5 тысяч рублей. 10 тысяч рублей. От 500 рублей до 1 тысячи рублей
Подразделение вело деятельность без регистрации в налоговой От 20 тысяч рублей или 10,0% от величины доходов. От 40 тысяч рублей, или 20,0% от суммы доходов 2-3 тысячи рублей

При смене обособленным подразделением своего адреса расположения головное предприятие закрывает подразделения (снимает с налогового учета) по прежнему адресу. Данные шаги вызваны отсутствием в законодательстве положений, регулирующих возможность изменения подразделением адреса регистрации в налоговой инспекции.

Скачать бланк бухгалтерского баланса по унифицированной форме 1 можно здесь.

Образец заполнения ведомости на выдачу новогодних подарков можно найти на этой странице.

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 113-16-28
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 243-19-89
    • Регионы — 8 (800) 551-61-26

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Статья написана по материалам сайтов: znaybiz.ru, www.klerk.ru, buhuchetpro.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector