Премия в отчете 6 ндфл

В письме от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@ ФНС России разъяснила, как заполнить раздел 2 формы 6-НДФЛ в случае выплаты работникам премии. При этом налоговики исходили из того, что датой фактического получения дохода в виде премии является день ее выплаты. Однако в некоторых случаях возможен и иной подход к определению даты получения такого дохода.

Премия — самостоятельная выплата

Форма расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), утверждена приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Она состоит из двух разделов. В разделе 1 указываются обобщенные показатели по суммам налога нарастаю­щим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода.

Строки раздела 2 заполняются с учетом положений следующих статей НК РФ:

n строка 100 «Дата фактического получения дохода» — ст. 223 НК РФ;

n строка 110 «Дата удержания налога» — п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ;

n строка 120 «Срок перечисления налога» — п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Они указали, что налог должен быть удержан 18 марта 2016 г. Следующий день 19 марта 2016 г. является выходным (суббота). Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, датой перечисления налога в бюджет будет 21 марта 2016 г. (понедельник).

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2016 г. операция по выплате премии отражается следующим образом:

— по строке 100 — 18.03.2016;

— по строке 110 — 18.03.2016;

— по строке 120 — 21.03.2016;

Премия = зарплата

Суды всех инстанций поддержали банк. Они указали, что исходя из положений ст. 129 ТК РФ заработная плата помимо собственно вознаграждения за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы включает в себя также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты). В локальном акте банка (положение о премировании работников) сказано, что премия по итогам работы за месяц представляет собой форму поощрения работников за максимальную отдачу и добросовестный труд в течение данного периода и призвана стимулировать производительность и качество их труда. То есть спорные премии связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей и имеют стимулирую­щий характер, в связи с чем являются элементами оплаты труда, получаемой в рамках трудовых отношений. Следовательно, выплата премии в целях исчисления НДФЛ должна рассматриваться как получение дохода в виде оплаты труда. Для дохода в виде оплаты труда п. 2 ст. 223 НК РФ определен специальный порядок: датой фактического получения такого дохода считается последний день месяца. Таким образом, банк правомерно удерживал налог с премии в момент выплаты оставшейся части зарплаты за текущий месяц. Верховный суд выводы судов поддержал.

Это интересно:  Вопрос по расторжению договора страхования по кредиту

На наш взгляд, данный подход к определению даты получения дохода в виде премии применим только к ситуа­ции, рассмотренной судом. То есть когда стимулирующая премия выплачивается ежемесячно. Если же выплата стимулирующей премии носит разовый характер или из премии явно не прослеживается ее стимулирующий характер (например, премия к праздникам, юбилейным датам), датой получения дохода нужно считать день ее выплаты.

Рассмотрим, как должна быть заполнена форма 6-НДФЛ при признании премии частью зарплаты за текущий месяц.

Из разъяснений ФНС России, данных в письмах от 24.05.2016 № БС-4-11/9194 и от 27.04.2016 № БС-4-11/7663, следует, что если зарплата начислена в марте, а выплачена в апреле, данная операция в разделе 2 формы 6-НДФЛ за I квартал не отражается, а показывается в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. Следовательно, операция по выплате премии будет отражена в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 г.:

— по строке 100 — 31.03.2016;

— по строке 110 — 07.04.2016;

— по строке 120 — 08.04.2016;

Как отразить премию в 6-НДФЛ

Построчное заполнение Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (формы 6-НДФЛ ) мы рассматривали в нашей отдельной консультации. В настоящем материале остановимся подробнее на отражении в Расчете премий.

Премия в 6-НДФЛ

Какие даты по премиям в 6-НДФЛ

Таким образом, по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ отражается:

— для ежемесячных производственных премий, начисленных в соответствии с трудовым договором за результаты работы в конкретном месяце, — последний день месяца, за который премия была начислена (п.2 ст.223 НК РФ);

— для производственных разовых, квартальных или годовых премий, а также любых непроизводственных премий — день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Это интересно:  Регистрация дома в росреестре

По строке 110 «Дата удержания налога» указывается день выплаты премии, ведь удержать НДФЛ налоговый агент должен в момент выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить НДФЛ с премии нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты такого дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ) (строка 120 «Срок перечисления налога»).

Как отразить премию в 6-НДФЛ

Многие компании выплачивают своим работниками, помимо регламентированного оклада, премии. В данной статье разберем на примере, как отразить премию в 6-НДФЛ. Принцип заполнения расчета покажем для разных видов премиальных выплат.

По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. В третьей декаде января ФНС издала очередное письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@, где рассказала, что датой получения премиального дохода следует считать последний день месяца. Трудовые премии (за достигнутые результаты) ФНС на данный момент расценивает как вознаграждение за выполнение обязанностей, прописанных в трудовом договоре или должностной инструкции. В указанном письме также описан порядок отражения годовых премиальных выплат.

Годовая премия

строка 100 (когда признан доход) — 31.01.2017

строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 06.02.2017

строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) — 07.02.2017

Месячная премия

Рассмотрим, как правильно отразить премию за месяц. Принципиальных отличий от способа отражения годовых выплат нет. Разница лишь в том, что датой признания дохода в виде годовой премии является последний день месяца, в котором подписан приказ о премировании, а датой признания дохода при выплате месячной премии — последний день месяца, за который премия начислена.

строка 100 (когда признан доход) — 31.05.2017

строка 110 (когда удержан НДФЛ) — 06.06.2017

строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) — 07.06.2017

Как заполнить 6-НДФЛ при выплате премий: разъяснения налоговиков с примерами

Очередные разъяснения по форме 6-НДФЛ в части отражения в ней премий дала ФНС в письме № ГД-4-11/20374@ от 10.10.2017.

Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором.

Это интересно:  Родовой сертификат куда отдавать после родов

Вместе с тем работникам организации в соответствии с трудовым договором выплачиваются премии по итогам работы за квартал (год), а также за достигнутые производственные результаты (единовременные).

Статья 223 НК не содержит положений, позволяющих определить дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии.

Таким образом, в случае начисления и выплаты работникам организации премий (единовременных, квартальных, за полугодие, годовых), являющихся составной частью оплаты труда, например премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15.06.2017, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода.

Как заполнить НДФЛ в этих случаях?

1. Работнику на основании приказа от 15.07.2017 выплачена 21.07.2017 ежемесячная премия по итогам работы за июнь 2017 года. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

по строке 100 указывается 30.06.2017;

2. Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 премия по итогам работы за полугодие за 2017 год. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

по строке 100 указывается 10.08.2017;

3. Работнику на основании приказа от 05.08.2017 выплачена 10.08.2017 единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 г. — июле 2017 г. Данная операция в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2017 года отражается:

по строке 100 указывается 10.08.2017;

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Статья написана по материалам сайтов: glavkniga.ru, www.kontur-extern.ru, www.klerk.ru.

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector