Порядок уплаты ндс с 2020 года

Налог на добавленную стоимость появился в мировой практике в 20-е годы прошлого века. В России он был внедрен после распада Советского Союза, в начале 90-х годов. НДС представляет собой разность себестоимости и продажной цены товара или услуги. Данная разница является основанием для начисления и уплаты налога.

Этим обязательным сбором облагаются любые имущественные блага, предоставляемые в возмездном порядке, т.е. за деньги.

Кто входит в число плательщиков НДС?

На первый взгляд кажется, что субъектом, т.е. плательщиком НДС является сторона, продающая товар или услугу. С юридической точки зрения так и есть, но фактически налог платит покупатель. Чтобы понять, почему так происходит, следует на практике рассмотреть алгоритм его формирования.

Итак, например, некое предприятие приобретает у контрагента сырье для собственного производства. После расчета с поставщиком компания определяет себестоимость будущего товара с учетом НДС. Однако, на данном этапе он не начисляется, а лишь вносится в категорию «налогового кредита».

После изготовления товара назначается его продажная стоимость, куда входят расходы на производство, акцизы, наценка, составляющая «чистую» прибыль, а также НДС. Таким образом, налог закладывается в цену реализации, которую в итоге платит покупатель.

После продажи партии товара компания определяет размер «чистой» прибыли, *20% от которой составят налог на добавленную стоимость.

Таким образом, к категории плательщиков НДС относятся:

  • юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие возмездную реализацию товаров, работ или услуг;
  • компании и физические лица, привозящие товары в Россию путем пересечения таможенных границ государства.

Объекты налогообложения

На основании статьи 146 НК РФ к числу объектов обложения НДС относится:

  • оказание услуг;
  • производство работ;
  • продажа товара;
  • импорт движимых объектов.

Главное условие, при котором хозяйственная операция облагается НДС –это реализация на территории Российской Федерации.

Ставки и расчет НДС

Несмотря на то, что рассчитывать данный налог довольно сложно, субъекты делают это самостоятельно. Расчет производится в следующем порядке:

  • определяется сумма обязательного сбора по всем операциям, произведенным в отчетном периоде;
  • определяется размер вычета по каждой операции;
  • вычисляется сумма, подлежащая уплате в бюджет.

Что касается ставок, то сегодня субъекты оплачивают НДС в размере:

Ставка в размере 10% применяется при реализации:

  • продуктов сельскохозяйственного производства;
  • рыбной и прочей морской продукции;
  • некоторых товаров для детей;
  • медикаментов, медицинской техники и оборудования;
  • полиграфической продукции.

Нулевая ставка «работает» в отношении:

  • некоторых видов транспортных операций, в том числе международных перевозок;
  • работ и услуг по организации и проведению спортивных мероприятий;
  • импортных товаров;
  • экспедиторской деятельности;
  • добычи драгоценных и редкоземельных металлов;
  • работ, связанных с обслуживанием иностранного дипломатического корпуса;
  • экспортной реализации ГСМ.

Во всех остальных ситуациях применяется стандартная ставка – 20% (18% до 2019 года).

Как производится расчет НДС?

Расчет НДС от суммы по ставке 20% производится по формуле:

или по более простой формуле:

НДС = сумма_без_ндс * 0,2

Если нужно выделить НДС 20% из суммы которая уже содержит НДС определяется с помощью выражения:

Какие операции не облагаются НДС?

В перечень операций, не облагаемых налогом на добавленную стоимость, входят:

  • отношения, вытекающие из договоров аренды недвижимости с иностранными гражданами или компаниями-нерезидентами, официально действующими на территории РФ;
  • продажа протезно-ортопедического оборудования, а также сырья и комплектующих для его производства;
  • реализация оборудования и транспорта, предназначенного для передвижения, реабилитации и социализации инвалидов;
  • производство и продажа очков, линз для коррекции зрения и соответствующих оправ;
  • предоставление услуг по обязательному медицинскому страхованию;
  • оказание платной медицинской помощи, связанной с выявлением и лечением заболеваний, в том числе услуг по забору донорской крови, уходу за «лежачими» больными, ведению беременности и т.д.;
  • услуги воспитателей и нянь детских садов, а также преподавателей кружков и секций внешкольного образования.

Исчерпывающий список операций, освобожденных от налога на добавленную стоимость, указан в ст. 149 НК РФ.

Важные особенности расчета НДС

При определении размера НДС, подлежащего уплате, субъект должен учитывать некоторые важные моменты. В частности, если объектом обложения выступают товары, ввозимые из-за рубежа и оплаченные в иностранной валюте, их стоимость пересчитывается на рубли по курсу Центробанка РФ. Причем курс учитывается на момент подачи декларации.

При исчислении НДС на прочие категории товаров и услуг в качестве расчетных данных принимаются цены, указанные в счет-фактурах. Что же касается деклараций по данному налогу, то они сдаются в электронном виде с помощью специализированных компьютерных программ.

Методы расчета НДС

Налоговое законодательство предлагает три метода расчета НДС:

  • сложение – НДС определяется, как произведение налоговой ставки, заработной платы одного работника, «чистого» дохода и процентов от каждой категории товаров. Этот метод имеет заметный недостаток, состоящий в невозможности тотального контроля за начислением и уплатой налога. В связи с этим сложение редко используется в виде основного метода;
  • вычитание – размер налога, подлежащего уплате, рассчитывается, как произведение ставки на разность выручки и стоимости проданного товара. Этот метод чаще используется на предприятиях, поскольку позволяет применять встречную проверку для контроля уплаты налога.
  • метод счет-фактуры – считается основным способом расчета НДС. При его использовании НДС отражается в счет-фактуре в виде произведения товарной стоимости на ставку налога. Счет-фактуру покупателю предоставляет продавец, причем один ее экземпляр оставляет у себя. НДС, подлежащий уплате, определяется как разность налогов, указанных в счетах-фактурах продавца и покупателя.
Это интересно:  Нормативные акты регулирующие деятельность судов общей юрисдикции

Порядок и сроки сдачи отчетности по НДС

В 2016 году в декларацию по НДС дополнительно введены 2 раздела – сведения из книги покупок и сведения из книги продаж. Оба раздела состоят из 5 строк, куда вносятся аналогичные данные:

  • ИНН и КПП участников сделки;
  • реквизиты счет-фактур;
  • дата приема-передачи товара, услуги или работы;
  • сумма, вырученная от продажи;
  • размер НДС.

В части остального содержания декларация не претерпела никаких изменений. Бланк состоит из 12 разделов. При сдаче формы не обязательно заполнять все разделы, за исключением титульного листа и раздела № 1, куда вносится информация о налогоплательщике, отчетном периоде и сумме налога.

Образцы бланков и подробные инструкции по их заполнению можно найти на тематических сайтах или официальном веб-ресурсе Федеральной налоговой службы.

Что касается срока сдачи, то декларация по НДС предоставляется не позже 25 числа того месяца, который предшествует наступлению налогового периода. Нарушение этого требования наказывается административным штрафом. Если при подаче формы были допущены ошибки, то плательщик имеет право предоставить уточняющую декларацию без применения к нему каких-либо санкций. В тех случаях, когда доплату требуется произвести по заключению налоговой проверки, то уточняющая декларация не предоставляется.

Повышение НДС до 20% в 2019 году

Самое основное изменение, которое коснется плательщиков НДС в новом году – повышение налоговой ставки. В марте 2018 года Федеральным Законом утверждены поправки в Налоговый Кодекс РФ, которые вступят в силу в начале 2019 года.

Согласно данным поправкам основная ставка, которая в 2018 года была равна еще 18%, в 2019 составляет 20%. Она будет применяться ко всем товарам и услугам, реализация которых начнется с 1 января 2019 года.

Также повысится расчетная ставка с 15,25% до 16,67%. Льготные ставки – 10% и 0%, а также порядок начисления и уплаты налога будут сохранены.

Как применять НДС в переходный период?

  1. При отгрузке товаров: Размер НДС будет зависить от того когда вы отгрузили товар, в случае если товар был отгружен до 1 января 2019 года, то ставка будет действовать 18%, если товар был отгружен после 1 января 2019 года, то ставка уже будет 20%. Также, в случае если вы получили частичную оплату до 1 января 2019 года то ставка на предоплату будет 18%, но при отгрузке товара уже в 2019 году, ставка уже составит 20%.
  2. В случае если у вас будет возврат товаров в 2019 году на товары проданные в 2018 году, то ФНС дает рекомендации выставлять каждый раз корректировочные счета-фактуры на возвращаемые товары, независимо от того когда вы отгрузили товар, до 1 января или после.

Полный текст письма о переходном режиме доступен по ссылкам:

Срок уплаты НДС в 2019 году

srok_uplaty_nds_v_2019_godu.jpg

Похожие публикации

Уплачивать НДС обязаны предприятия и бизнесмены на ОСНО, а также «спецрежимники», выставившие счета-фактуры, и налоговые агенты. Напомним актуальные сроки уплаты НДС в 2019 году.

Уплата НДС в 2019 году: сроки уплаты

Несмотря на изменение ставки налога в новом году, перемен в порядке его уплаты не предвидится. По-прежнему налоговым периодом по НДС считается квартал. По утвержденному алгоритму плательщики обязаны перечислить сумму налога, рассчитанному за квартал, тремя равнозначными платежами в три приема – не позже 25-го числа каждого из 3-х последующих месяцев (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Продемонстрируем, в какие сроки предприятию следует перечислять платежи по НДС на протяжении всего 2019 года.

Сроки уплаты НДС в 2019 году: таблица

За период

Сумма НДС за квартал в долях

Оплатить не позднее

Если указанная последняя дата уплаты попадает на выходной или общероссийский праздник, то произвести платеж разрешается в наступающий рабочий день. Учитывая этот критерий и тот факт, что в мае последняя дата уплаты выпадает на субботу, а в августе на воскресенье, то перечислить НДС в мае можно будет 27 числа, а в августе – 26-го. Т.е. срок уплаты НДС в 2019 году может быть смещен два раза. Правда, дожидаться крайних дат платежей на практике не стоит – слишком велик риск просрочки из-за досадных неточностей в расчете или неправильного оформления декларации. Поэтому лучше создать некую «подушку безопасности», не дотягивая до последней минуты.

Законодатель не препятствует досрочному перечислению НДС, но только не раньше завершения квартала. Например, по окончании 1-го квартала в апреле может быть перечислена вся сумма НДС первого квартала или 2/3 от нее, но сделать это в марте нельзя.

Сроки уплаты НДС налоговыми агентами

Для этой категории правила уплаты НДС те же, что и для других плательщиков, платежи перечисляются в три приема отдельными платежными поручениями. Если же налоговый агент приобретает в России ТМЦ/услуги у зарубежного лица, деятельность которого не подконтрольна ИФНС РФ, он обязан перечислить НДС одновременно с оплатой иностранцу за приобретенные активы (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Это интересно:  Открыть счет в втб 24 физическим лицам

Особенности уплаты НДС для компаний, применяющих спецрежимы

Предприятия и ИП, работающие на спецрежимах налогообложения, уплачивают НДС, если выставляют контрагенту счет-фактуру с выделенной суммой налога. Для таких организаций срок платежа устанавливается до 25-го числа месяца (включительно), наступившего за кварталом, когда счет-фактура был выдан. Но сумма налога при этом не разбивается на доли, а уплачивается полностью (п.4 ст. 174 НК РФ).

Сроки подачи декларации по НДС

В 2018 году сумму НДС отражают в декларации, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/558 от 29.12.2014, но в 2019 г., в связи с изменением ставки налога, ее форма изменится. Представляют отчет в территориальный орган ФНС не позднее 25-го числа месяца, наступившего после завершения отчетного квартала:

за 1 кв. – не позже 25 апреля;

за 2 кв. – не позже 25 июля;

за 3 кв. – не позже 25 октября;

за 4 кв. – не позже 25 января.

Законодатель не разграничивает сроки подачи декларации в зависимости от способа: он одинаков и для бумажного варианта документа (могут подавать только агенты — неплательщики НДС или плательщики, освобожденные от его уплаты), и для его электронной версии (сдают все остальные налогоплательщики).

Срок уплаты НДС

Плательщики НДС, а также налоговые агенты по этому налогу (за некоторым исключением) уплачивают НДС, по общему правилу, ежемесячно в размере 1/3 от суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного квартала.

Сумма, перечисляемая в бюджет Крайний срок уплаты
10000 руб. (30000 руб. / 3) 25.01.2019
10000 руб. (30000 руб. / 3) 25.02.2019
10000 руб. (30000 руб. / 3) 25.03.2019

Уплата НДС в 2019 году сроки уплаты

Приведем иные сроки уплаты НДС, приходящиеся на 2019 год:

Период, за который уплачивается НДС Крайний срок уплаты
За 1 квартал 2019 года 25.04.2019
27.05.2019 (25 мая – суббота)
25.06.2019
За 2 квартал 2019 года 25.07.2019
26.08.2019 (25 августа — воскресенье)
25.09.2019

Срок уплаты «импортного» НДС

При ввозе товаров из стран ЕАЭС необходимо уплатить «ввозной» НДС не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору. В 2019 году НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС уплачивается в следующие сроки:

Период, за который уплачивается НДС Крайний срок уплаты
За декабрь 2018 года 21.01.2019 (20 января — воскресенье)
За январь 2019 года 20.02.2019
За февраль 2019 года 20.03.2019
За март 2019 года 22.04.2019 (20 апреля — суббота)
За апрель 2019 года 20.05.2019
За май 2019 года 20.06.2019
За июнь 2019 года 22.07.2019 (20 июля — суббота)
За июль 2019 года 20.08.2019
За август 2019 года 20.09.2019
За сентябрь 2019 года 21.10.2019 (20 октября — воскресенье)
За октябрь 2019 года 20.11.2019
За ноябрь 2019 года 20.12.2019

За декабрь 2019 года «импортный» НДС нужно перечислить не позднее 20.01.2020.

Срок уплаты НДС налоговыми агентами

Как мы уже рассказывали, все налоговые агенты перечисляют НДС в те же сроки, что и обычные плательщики этого налога. Однако, если организации или ИП необходимо исполнить функции налогового агента в результате приобретения работ (услуг) у иностранной компании, не состоящей на учете в российской ИФНС, и при этом местом реализации этих работ (услуг) признается территория РФ, то «агентский» НДС нужно уплатить в тот же день, когда перечисляется вознаграждение иностранной компании (п. 4 ст. 174 НК РФ). Допустим, за выполненные работы фирма перечислила деньги иностранной компании 09.12.2018, соответственно, и «агентский» НДС с этого вознаграждения уплачивается не позднее этого дня.

Срок уплаты НДС организациями и ИП на спецрежимах

Как известно, плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС:

НДС 20%: что будет с вычетами и возмещениями в 2019 году

Закон о повышении НДС до 20% с 1 января будущего года подписан. Неоднозначное решение. Минфин в традиционно оптимистичном ежегодном проекте «Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и плановый период 2020 и 2021 годов» отметил, что оно приведет к росту инфляции при одновременном снижении темпа роста реальных заработных плат (до менее 1,0% с планируемых 6,3%).

Что это значит на деле? Ухудшение качества жизни граждан и снижение их покупательской способности при автоматическом повышении цен со стороны продавцов товаров и услуг. Таким образом, совпадут сразу два негативных фактора: повышение налогов и снижение покупательской способности.

Есть и третий негативный фактор, который отработает, — повышение эффективности налогового и банковского контроля, а значит и собираемости налогов. Использование обнальных организаций становится дороже и значительно опаснее.

Насколько реально вырастет НДС, и как изменится налоговая нагрузка, мы продемонстрируем на реальном примере:

Как мы видим, повышение ставки НДС при неизменности стоимости покупки и реализации, приводит к снижению чистой прибыли и повышению налоговой нагрузки. Кстати, в данном случае рост налоговой нагрузки по НДС составил 9,2% несмотря на рост показателя вычетов по НДС.

А это значит, что те, у кого были проблемы с входящим НДС при ставке 18%, получат в 2019 году соответствующий рост проблемы при новой ставке. Какой именно несложно посчитать, следуя логике, указанной в таблице.

При этом мы должны понимать, что в реальной жизни вырастет и стоимость приобретаемых товаров, а компенсационный рост продажной цены может привести к снижению объемов продаж. Что делать в этой ситуации?

Как сохранить маржинальность бизнеса, и максимально нивелировать негативные факторы роста НДС мы расскажем на нашем уникальном семинаре «Бизнес в эпоху перемен: реальная оптимизация налогов», который пройдет 23 августа 2018 года в Санкт-Петербурге (с онлайн-трансляцией в регионы) и 27 сентября в Москве, в расширенном формате, но закрытом режиме без фото и видео съемки.

Но и без повышения НДС 2018 год продолжил тенденции предыдущих лет: при значительном снижении количества выездных налоговых проверок, растет эффективность камеральных, в том числе по результатам проверок деклараций по НДС.

Все больше налогоплательщиков получают «письма счастья», в которых им сообщают, что в ходе мероприятий налогового контроля, были выявлены факты и обстоятельства, свидетельствующие о нарушении организацией налогового законодательства в части ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском по конкретным контрагентам, имеющим признаки номинальности.

Налоговики рекомендуют добровольно подать уточнённые декларации, параллельно напоминая о низком размере заработной плате и вероятности проведения выездной налоговой проверки, после чего большинство налогоплательщиков подают «уточненки», снимая вычеты по спорных контрагентам и не решаясь на судебный спор (что часто, но не всегда, оправдано).

Стало сложно найти практику по делам о возмещении НДС из бюджета, налоговики приучили – из бюджета возвращать НДС опасно, лучше переносить их на следующие периоды, в соответствии с п.1.1 ст.172 НК РФ. Но смельчаки готовые воспользоваться законным правом на возмещение, предусмотренным самим НК РФ есть, правда, с небольшими суммами к возмещению. Причем много решений вынесено в пользу налогоплательщиков.

Также суд отметил, что налоговый орган, отказывая в применении налоговых вычетов и возмещении НДС, вместе с тем, признал обоснованным применение налоговой ставки 0% в отношении спорных хозяйственных операций, что уже является противоречием. Несмотря на благоприятный итог для налогоплательщика отметим, что налоговики, пытаясь доказать необоснованную налоговую выгоду, касались вопроса цены сделки при том, что этот вопрос не может быть предметом выездной или камеральной проверки (Письмо ФНС России от 27.11.2017 N ЕД-4-13/23938@).

  • покупатель и продавец созданы незадолго до сделки;
  • источником финансирования при приобретении объектов недвижимости заявителя послужили заемные средства, которые прошли денежный круг и вернулись заимодавцам;
  • НДС с реализации в бюджет в полной мере не поступил, в связи с чем отсутствует источник для возмещения налога из бюджета;
  • фактический пользователь вышеуказанного имущества при юридической смене собственника остается прежним;
  • покупатель и продавец взаимозависимы, по их счетам осуществляются транзитные операции, а экономический смысл сделки отсутствует.

Но налоговики не смогли доказать ни взаимозависимость, ни нерыночный характер сделки. Суд указал, что налоговым органом не доказано, что целью совершения заявителем спорных операций с контрагентом являлось получение исключительно налоговой выгоды, в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность, при том, что контрагент является реально существующим, а получение им от заявителя оплаты с НДС налоговым органом не оспаривается.

Интересно, что налоговики, отстаивая интересы бюджета, ставили право на применение заявителем вычета по НДС в зависимость от того, что продавец недвижимого имущества ранее уже предъявлял к возмещению НДС из бюджета и, соответственно, в бюджет недопоступили денежные средства. Но суд указал, что любое юридическое лицо при наличии законных оснований вправе подать заявление на возмещение НДС из бюджета.

Каждый новый собственник недвижимого имущества имеет все правовые основания для предъявления налога НДС к вычету после принятия объекта на учет при условии его использования в деятельности, облагаемой НДС и при наличии соответствующих счетов-фактур, достоверности содержащихся в них сведений. При этом, налоговым законодательством право на применение вычета по НДС не связывается ни с фактической оплатой покупателем приобретенных товаров (работ, услуг), ни с тем, заявлялся ли соответствующий вычет по НДС продавцом товаров (работ, услуг).

Указанные дела указывают на передергивание налоговиками и некоторыми налоговыми консультантами фактов с целью запугивания бизнесменов: действительно налоговики выигрывают 84% налоговых споров, но подавляющее большинство таких споров касаются примитивного использования фирм-однодневок или покупок «бумажного НДС». В данных делах налоговики научились получать серьезные доказательства, определяющие исход дела.

Однако правильное структурирование бизнеса и использование законных схем оптимизации налогов позволяет организациям выигрывать споры с налоговиками (например, при использовании давальческой схемы, налоговики в 2018 году выиграли только 57% споров).

О том, как правильно реструктурировать бизнес, обеспечив законную налоговую оптимизацию и защиту активов бизнеса и собственников, мы расскажем на наших семинарах 23 августа 2018 года в Санкт-Петербурге (с онлайн-трансляцией в регионы) и 27 сентября в Москве.

Можно ли работать без «оптимизации» НДС или обналичивания через помойки? Можно и нужно.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Статья написана по материалам сайтов: spmag.ru, glavkniga.ru, www.klerk.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector