Оплата по гпх в 6 ндфл

Доход в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по договору гражданско-правового характера (ГПХ) отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором это вознаграждение было выплачено исполнителю. Дата подписания акта сдачи-приемки выполненных работ здесь роли не играет. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 17.10.2016 № БС-3-11/4816@.

По правилам пп.1 п.1 ст.223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовому договору считается день выплаты дохода, в т. ч. день перечисления дохода на банковский счет исполнителя или по его поручению на счета третьих лиц.

Поэтому, даже если акт сдачи-приемки работ по договору ГПХ был подписан, к примеру, 25.03.2016 г., сумму вознаграждения нужно включить в 6-НДФЛ с учетом даты выплаты этого вознаграждения. Допустим первую часть дохода исполнитель получил 30.06.2016 г., а вторую – 15.07.2016 г. Получается, что часть вознаграждения от 30.06.2016 попадет в 6-НДФЛ за полугодие (в т. ч. в строку 020 «Сумма начисленного дохода» раздела 1). А сумма, перечисленная 15.07.2016 г., – в 6-НДФЛ за 9 месяцев.

Похожие статьи:

Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: ФНС разъяснила как отразить в 6-НДФЛ вознаграждение по договору ГПХ

Отражение в 6-НДФЛ доходов по договорам ГПХ

Отражение в 6-НДФЛ доходов по договорам ГПХ происходит согласно действующему законодательству. Каждый вид дохода сотрудника попадает под налогообложение. Основным отличием между трудовым договором и ГПХ является дата указания перечисления дохода физическому лицу. Нормами НК России ст. 223 установлено, что день отражения прибыли в документе соответствует числу ее получения сотрудником.

Образец заполнения доходов по договорам ГПХ

Сроки исчисления и удержания

Предприниматель или бухгалтерия производит исчисление в день получения зарплаты согласно правовому договору. Числом выплат является та дата, в которую сотруднику были перечислены средства через кассу или на расчетный счет.

Процесс удержания совпадает с датой выплаты прибыли физическому лицу. Ячейки 100 и 110 будут идентичны по своим данным.

Составление документа 6-НДФЛ

Формирование первого блока документа выполняется нарастающим итогом с начала года, вторая часть содержит информацию только об отчетном периоде.

Доходы в 6-НДФЛ формируются только по период завершения сделки.

  1. Ячейка 20 отвечает за суммарный показатель по ГПХ.
  2. Строка 40 и 70 содержит информацию о начислении и удержании налоговых средств.
  3. Поля 100 и 140 заполняются, исходя из дат выплат.

Тонкости заполнения формы

Перечисление авансов по договору ГПХ указывается в строке 20. Она заполняется нарастающим итогом. Все остальные поля необходимо оформить по стандартным правилам и нормам НК.

В случае наличия начисления средств, но при отсутствии выплат физическому лицу, отразить информацию необходимо в строках 20 и 40 в виде суммарных показателей. Налог вычитается только после произведения финансирования, т.е. заполнение графы 70 происходит только в случае выдачи зарплаты сотрудникам, работающим по договору.

Это интересно:  Посредническая деятельность оквэд 2020

Если работодателем был проведен аванс в последний день отчетного периода, его необходимо будет указать во второй части документа следующего квартала.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам

В расчете 6-НДФЛ налоговый агент отражает выплаты физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых удерживает НДФЛ. Если обязанности по удержанию налога с выплаты физлицу у вас не возникает, то и в расчете такие суммы отражать не нужно. Например, доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям, в 6-НДФЛ не отражаются. Выплаты по гражданско-правовым договорам, с которых нужно удержать налог, нужно включить в разд. 1 в том периоде, когда вы произвели выплаты, а в разд. 2 — только в том квартале, в котором истекает срок уплаты НДФЛ с этих выплат. При заполнении 6-НДФЛ главное — аккуратно перенести данные из налоговых регистров по НДФЛ. Поэтому если налоговый учет в порядке, то и заполнить расчет 6-НДФЛ будет несложно.

Какие выплаты по гражданско-правовым договорам нужно отражать в расчете 6-НДФЛ

В расчете 6-НДФЛ отражаются вознаграждения физлицам по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент удерживает НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ). К примеру, это могут быть вознаграждения по договорам возмездного оказания услуг, подряда, аренды и др.

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам, с которых налоговый агент НДФЛ не удерживает, отражать в расчете не нужно. Так, в частности, не нужно отражать в расчете:

выплаты по гражданско-правовому договору, если он заключен с индивидуальным предпринимателем;

суммы, выплачиваемые физлицам за приобретаемое у них имущество.

В таких случаях физлица самостоятельно отчитываются в налоговый орган по своим доходам (пп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227, пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 228 НК РФ).

Как заполнить расчет 6-НДФЛ при выплате доходов по гражданско-правовым договорам

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ за период, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет (Письма ФНС России от 05.12.2016 N БС-4-11/23138@, от 26.10.2016 N БС-4-11/20365 (п. 1))

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору нужно отразить за период выплаты следующим образом (п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 010 указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);

по строке 020 — общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;

по строке 030 — общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из строки 020, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;

по строке 040 — сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в строке 020 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;

по строке 060 — общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в строке 020;

по строке 070 — общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ отражаются только операции за последние три месяца (квартал) отчетного периода.

Это интересно:  Первоначальной стоимостью объектов ос признается

При этом выплату вознаграждения по гражданско-правовому договору нужно отражать в разд. 2 за тот квартал, в котором истекает срок уплаты НДФЛ с такого вознаграждения (Письма ФНС России от 15.12.2016 N БС-4-11/24063@, от 02.11.2016 N БС-4-11/20829@, от 24.10.2016 N БС-4-11/20126@).

В разд. 2 нужно отразить (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 — дату выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 — срок уплаты НДФЛ с вознаграждения — первый рабочий день, следующий за днем его выплаты (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

по строке 130 — общую сумму выплаченного вознаграждения по гражданско-правовому договору без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 — сумму удержанного с вознаграждения НДФЛ.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая часть отражается в отдельном блоке строк 100 — 140.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде (п. 6 ст. 226 НК РФ). В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 2 этого расчета. В разд. 2 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по договорам подряда

Вознаграждение по договорам подряда с физлицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, отражают в расчете 6-НДФЛ.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ в отчетном периоде, в котором было выплачено вознаграждение по договору подряда (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 010 укажите ставку, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);

по строке 020 — включите сумму вознаграждения в общую сумму доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке;

по строке 030 — укажите общую сумму налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по всем доходам из строки 020, в том числе вычеты по вознаграждению по договору подряда;

по строке 040 — исчислите сумму НДФЛ с суммы выплат из строки 020 с учетом вычетов;

по строке 070 — отразите сумму НДФЛ, который удержан с начала года со всех доходов, в том числе с вознаграждения по договору подряда.

В разд. 2 за квартал, в котором истекает срок перечисления НДФЛ с вознаграждения по договору подряда, отразите (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 — дату выплаты вознаграждения (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 — срок перечисления НДФЛ с выплаченного вознаграждения — первый рабочий день, следующий за днем его выплаты (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

по строке 130 — общую сумму вознаграждения без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 — сумму удержанного с вознаграждения НДФЛ.

Если вознаграждение по договору подряда выплачено физлицу по частям, то каждая часть отражается в разд. 2 отдельным блоком строк 100 — 140.

Пример отражения в расчете 6-НДФЛ выплат по договору подряда

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал нужно заполнить так.

Раздел 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал нужно заполнить следующим образом.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по договорам аренды

Это интересно:  Рефинансирование кредитов с просрочкой

Выплаты по договорам аренды имущества у физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, отражают так.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ в отчетном периоде, в котором произведена оплата по договору аренды (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строке 010 укажите ставку, по которой исчисляется налог с арендной платы (например, 13);

по строке 020 — включите сумму арендной платы в общую сумму доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке;

по строке 030 — укажите сумму предоставленных налоговых вычетов по доходам из строки 020;

по строке 040 — исчислите сумму НДФЛ с выплат из строки 020 с учетом вычетов;

по строке 070 — отразите сумму НДФЛ, который удержан с начала года со всех доходов, в том числе с арендной платы.

В разд. 2 за квартал, в котором истекает срок перечисления НДФЛ с сумм арендной платы, отразите (п. 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

по строкам 100 и 110 — дату выплаты арендной платы (пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ);

по строке 120 — срок перечисления НДФЛ с арендной платы — первый рабочий день, следующий за днем ее выплаты (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ);

по строке 130 — общую сумму арендной платы без вычитания суммы удержанного НДФЛ;

по строке 140 — сумму удержанного с арендной платы НДФЛ.

Как отразить в расчете 6-НДФЛ выплаты по договору аренды автомобиля

Выплаты по договорам аренды автомобиля у физлиц, которые не являются индивидуальными предпринимателями, отражают в расчете 6-НДФЛ так же, как выплаты по договорам аренды иного имущества.

Вознаграждение по договору ГПХ отражается в форме 6-НДФЛ в периоде его выплаты

Компания заключила с физлицом гражданско-правовой договор, акт по которому был подписан 23.03.2016, а вознаграждение выплачено частями- 27.06.2016 и 15.08.2016. Как в этом случае заполнить строку 020 формы 6-НДФЛ?

Ответ на этот вопрос дала ФНС в письме № БС-3-11/4816@ от 17.10.16

В ведомстве напомнили, что датой фактического получения дохода в виде вознаграждения за выполнение работ по договору ГПХ считается день выплаты дохода.

Соответственно, по строке 020 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ данный доход отражается в том периоде, в котором этот доход считается полученным.

Таким образом, сумма вознаграждения, перечисленная 27.06.2016, подлежит отражению по строке 020 за полугодие 2016 года, а сумма вознаграждения, перечисленная 15.08.2016, подлежит отражению по строке 020 за девять месяцев 2016 года.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Статья написана по материалам сайтов: aktbuh.ru, urist7.ru, www.klerk.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector