+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Мониторинг контрагентов до заключения сделки

Проверка контрагента – это широко распространенный термин, который обозначает сбор и анализ информации о любом юридическом лице и/или индивидуальном предпринимателе.

Проверка контрагента позволяет сделать правильные выводы о перспективах сотрудничества.

Содержание

Понятие проверка контрагента

Проверка контрагента делится на два вида:

изучение контрагента в плане налоговых рисков и,

проверка контрагента на надежность (финансовые, кредитные риски).

Цели проведения проверки контрагента

Целей у проверки контрагента может быть несколько:

1. Проверка контрагента с целью минимизации налоговых рисков;

2. Проверка контрагента с целью минимизации кредитно-финансовых рисков.

Минимизации налоговых рисков

Удостоверившись в благонадежности делового партнера, фирма минимизирует риски предъявления претензий по обоснованности налоговой выгоды в части вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

Должная осмотрительность

С целью минимизации налоговых рисков необходимо проявлять так называемую должную осмотрительность.

Суть этого термина заключается в том, что каждый руководитель обязан проверять своих контрагентов.

Чтобы правильно проявлять должную осмотрительность, существует два варианта.

Первый вариант заключается в том, что организация самостоятельно проверяет своих контрагентов.

Но для этого нужно знать все источники информации, а также обладать необходимыми правами и компетенциями.

Второй вариант, заключается в том, что организация проверяет своих контрагентов с помощью специальных онлайн-сервисов, которые позволяют видеть всю необходимую информацию в одном месте.

Проведение проверки контрагента. Алгоритм действий

Итак, для проверки контрагента следует провести специальные мероприятия. Рассмотрим пошагово алгоритм действий Организации по проверке контрагента.

Шаг 1. Документальное оформление процедуры проверки контрагента

Система проверки контрагентов на предприятии должна быть упорядочена. Для этого издают локальный акт, назначают ответственных, а также предусматривают все критерии, подлежащие рассмотрению.

Например, из этой процедуры можно исключить те организации, которые работают на российском рынке уже давно и заслужили надежную репутацию.

Целесообразность проводимых проверок может быть ограничена суммой, а также периодичностью сделок.

Шаг 2. Электронная проверка

Для начала необходимо воспользоваться электронными публичными сервисами на сайте налоговой службы: www.nalog.ru.

На сайте можно проверить правоспособность контрагента по реквизитам ИНН; ОГРН или по названию, то есть проверить, зарегистрирована ли данная организация в ЕГРЮЛ.

В случае ее отсутствия в соответствующем реестре заключать с ней договор нельзя.

Сервис также позволяет узнать, отказался ли руководитель или участник контрагента от управления или участия в такой организации.

Необходимо проверить налоговую задолженность, а также своевременность сдачи отчетности.

Там же можно уточнить, принято ли в отношении контрагента решение о предстоящем исключении в связи с неосуществлением последним деятельности.

Еще одним шагом при определении добросовестности контрагента является получение информации о том, что в отношении потенциального поставщика или покупателя не проводится процедура банкротства.

Такие сведения могут быть получены из Единого федерального реестра, содержащего в себе факты деятельности всех субъектов хозяйствования РФ.

Здесь же может быть найдена и другая весьма полезная информация, которая позволит создать общую картину о контрагенте, например, стоимость его чистых активов.

Шаг 3. Проверка юридического лица по ИНН

Получение сведений с помощью данного способа доступно всем желающим. Проверка контрагента по ИНН осуществляется онлайн.

Для этого используются следующие базы данных:

— реестра плательщиков налога на добавленную стоимость, где можно сверить реквизиты партнера;

— реестра, содержащего аннулированные свидетельства НДС;

— реестра свидетельств единого налога.

Существуют также отдельные специальные сервисы, которые предоставляет налоговая инспекция.

Проверка контрагента на них осуществляется при введении ИНН в соответствующую строку. Результат выдается мгновенно.

Шаг 4. Запрос документов

С целью минимизации налоговых рисков перед заключением сделки налогоплательщику рекомендуется запрашивать документы, подтверждающие правоспособность проверяемого контрагента и возможность выполнить взятые на себя обязательства.

Так, можно порекомендовать компаниям запрашивать следующие документы:

свидетельство о внесении сведений организации в ЕГРЮЛ или ИП в ЕГРИП;

свидетельство о постановке организации или ИП на налоговый учет;

документ о назначении руководителя (решение общего собрания и приказ о назначении);

выписку из ЕГРЮЛ по организации или выписку из ЕГРИП по ИП;

среднесписочную численность сотрудников;

налоговую и бухгалтерскую отчетность;

лицензии (если деятельность подлежит лицензированию);

сведения о транспортных средствах (если заключается договор поставки или перевозки);

сведения о строительной технике (если компания осуществляет подрядные работы).

Все представленные копии документов должны быть заверены надлежащим образом, то есть подписью и печатью (при наличии у ИП) проверяемого контрагента.

Шаг 5. Обоснованность выбора

Кроме этого не следует забывать о вопросах обоснованности выбора именно этого контрагента.

В данном случае надо будет сохранить информацию о контрагенте, полученную из Интернета, например, распечатки скриншотов рекламных объявлений.

Также следует сохранять и коммерческие предложения, прайс-листы и деловую переписку.

Кроме этого, желательно убедиться в том, что контрагент не входит в состав лиц, связь с которыми по данным налогового органа через юридический адрес отсутствует.

Наряду с этим желательно иметь копии паспортов руководителя или лиц, подписывающих первичные документы.

Шаг 6. Запрос в инспекцию

Несмотря на то, что вы можете узнать о наличии или отсутствии налоговой задолженности контрагента через официальный сайт ФНС, желательно сделать запрос в территориальный налоговый орган по месту учета контрагента об исполнении им своих обязательств по уплате налогов.

Это также явится проявлением осмотрительности.

Шаг 7. Выписка из ЕГРЮЛ

ЕГРЮЛ предоставляет сведения о регистрации субъектов хозяйствования.

Если потенциальный партнер ко всем собранным им документам подложит недавно полученную выписку, подтверждающую, что он состоит на государственном учете, то это также явится основанием для того, чтобы считать его благонадежным.

Кроме того, по данному документу могут быть проверены реквизиты контрагента, которые он указывает в договорах.

Подобная выписка может быть как предоставлена самим партнером, так и получена в налоговом органе или на соответствующем ресурсе.

Шаг 8. Проверка счетов в банке

Подобная процедура позволит получить дополнительную информацию в тех случаях, когда проводится проверка контрагента.

Счета в банке не должны быть:

не иметь каких-либо ограничений.

Для того чтобы убедиться в том, что счет не является заблокированным, достаточно зайти на специальный сервис ФНС и ввести ИНН контрагента, а также БИК обслуживающего его банка. Выяснить о наличии каких-либо ограничений по счету удается не всегда. Одни банки подобный сервис уже создали. У других он пока отсутствует.

Шаг 9. Аудиторское заключение

Кроме этого можно получить от контрагента ответ на запрос о привлечении компании или ее руководителя к налоговой ответственности, а также запросить копию аудиторского заключения по бухгалтерской отчетности контрагента за прошлый отчетный год.

Шаг 10. Прочие способы проверки

Помимо получения информации о потенциальном партнере по всем перечисленным выше вопросам, необходимо убедиться в том, что у него:

Это интересно:  Основания прекращения договора аренды

не имеется счетов в сомнительных кредитных учреждениях;

существуют все необходимые условия для выполнения договорных обязательств, такие как торговые точки, склады, транспорт и т.д.;

есть возможность выполнить заказ на пробную, небольшого объема партию товара. Кроме всего прочего, понадобится узнать, действителен на момент подписания договора паспорт руководителя.

Для этого необходимо посетить сервис Федеральной миграционной службы РФ.

В случае соблюдения указанных рекомендаций риски признания налоговой выгоды необоснованной сокращаются.

Все источники информации для проверки контрагентов собраны в статье Как проверить фирму-контрагента: все бесплатные источники информации».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Как проверить контрагента: пошаговая инструкция

Как подтвердить надежность делового партнера, рассказал Павел Мартынченко, ведущий юрисконсульт департамента налоговой безопасности, международного планирования и развития КСК групп.

Данные статистики подтверждают, что борьба с «однодневками» приносит свои плоды, так, собираемость налога на прибыль в 2016 году по отношению к 2015 году выросла на 8,5 процента, а НДС по отношению к тому же периоду – на 6,6 процента.

В борьбе за положительную динамику по собираемости налогов инспекторам ФНС помогает программный комплекс АСК НДС 2. Комплекс находит налоговые разрывы, устанавливая недобросовестные компании в цепочке поставки товара на территории страны от импортера, производителя до конечного потребителя, экспортера. Таким образом, все более насущной для бизнеса становится проблема проверки своих контрагентов на предмет добросовестности. Несмотря на то, что законодательного закрепления правил проявления должной степени осмотрительности и осторожности при выборе деловых партнеров пока еще нет, в первую очередь именно на эту обязанность ссылаются контролирующие органы, предъявляя претензии по обоснованности налоговой выгоды.

Проверка контрагента на добросовестность возможна посредством применения комплекса мер, которые направлены на то, чтобы налогоплательщик смог убедиться в порядочности своего партнера. Проверяемая компания должна являться действующей организацией, которая может исполнить взятые на себя обязательства по договору (Постановление ВАС РФ от 20 апреля 2010 г. № 18162/09; письмо ФНС от 23 января 2013 г. № АС-4-2/710@).

Минимизация рисков

Удостоверившись в благонадежности делового партнера, фирма минимизирует риски предъявления претензий по обоснованности налоговой выгоды в части вычетов по НДС и расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Так, в соответствии с пунктом 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 года № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», факт нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если инспекторами будет доказано, что фирма действовала без должной осмотрительности и осторожности и ей должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом. Отмечу, что большее внимание следует уделять проверке контрагентов по сделкам, которые являются для налогоплательщика существенными, так как сумма доначислений по сделке с недобросовестным контрагентом может составить до 50 процентов с оборота.

Проведение мероприятий

Итак, для проверки контрагента следует провести специальные мероприятия, рассмотрим их пошагово.

Шаг 1. Электронная проверка

Шаг 2. Запрос документов

С целью минимизации налоговых рисков перед заключением сделки налогоплательщику рекомендуется запрашивать документы, подтверждающие правоспособность проверяемого контрагента и возможность выполнить взятые на себя обязательства. Так, исходя из сложившейся судебной практики и содержания писем ФНС и Минфина можно рекомендовать компаниям запрашивать следующие документы:

  • устав организации;
  • свидетельство о внесении сведений организации в ЕГРЮЛ или ИП в ЕГРИП;
  • свидетельство о постановке организации или ИП на налоговый учет;
  • документ о назначении руководителя (решение общего собрания и приказ о назначении);
  • выписку из ЕГРЮЛ по организации или выписку из ЕГРИП по ИП;
  • среднесписочную численность сотрудников;
  • налоговую и бухгалтерскую отчетность;
  • лицензии (если деятельность подлежит лицензированию);
  • сведения о транспортных средствах (если заключается договор поставки или перевозки);
  • сведения о строительной технике (если компания осуществляет подрядные работы).

Все представленные копии документов должны быть заверены надлежащим образом, то есть подписью и печатью (при наличии у ИП) проверяемого контрагента.

Шаг 3. Проверка на расстоянии

Также следует обратить внимание, что в случае подписания указанных документов не руководителем организации налогоплательщику следует уточнить у контрагента наличие доверенности на их подписание соответствующим представителем компании. При взаимодействии налогоплательщика с контрагентом «на расстоянии», то есть при фактическом нахождении последнего в другом регионе, фирме не помешает попросить продемонстрировать указанные выше документы посредством электронных средств связи и в этот момент зафиксировать их наличие, сделав соответствующие скриншоты. Если вы сомневаетесь в добросовестности контрагента, также можно попросить его руководителя показать документ, удостоверяющий личность.

Шаг 4. Обоснованность выбора

Кроме этого не следует забывать о вопросах обоснованности выбора именно этого контрагента. Так, проверяющие любят уточнить у налогоплательщика, по каким критериям происходил выбор делового партнера. В данном случае нелишним будет сохранить информацию о контрагенте, полученную из Интернета, например, распечатки скриншотов объявлений; следует сохранять и коммерческие предложения, прайс-листы и деловую переписку. Также желательно убедиться в том, что контрагент не входит в состав лиц, связь с которыми по данным налогового органа через юридический адрес отсутствует (письмо ЦБ РФ от 28 февраля 2013 г. № 32-Т). Кроме того, желательно иметь копии паспортов руководителя или лиц, подписывающих первичные документы.

Шаг 5. Запрос в инспекцию

Шаг 6. Акт и заключение

Вместе с тем желательно составить акт выезда по юридическому адресу контрагента, который должен быть подписан как минимум двумя сотрудниками компании. Кроме этого можно получить от контрагента ответ на запрос о привлечении компании или ее руководителя к налоговой ответственности, а также запросить копию аудиторского заключения по бухгалтерской отчетности контрагента за прошлый отчетный год.

Правдивый журнал о работе бухгалтера сегодня. В издании не публикуются теории или нормы законов, все тексты – реальный опыт бухгалтеров, директоров, юристов и кадровых работников. Интересную статью «для себя» в каждом номере найдет любой сотрудник компании.

Критерии и обоснование выбора контрагента

Критерии, которым должен соответствовать контрагент

В п. 12 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков (приложение 2 к приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) содержатся признаки, которые характеризуют деятельность, ведущуюся с высоким налоговым риском. Исходя из них, сформулируем основные критерии выбора контрагента:

  • наличие сведений о потенциальном бизнес-партнере в Едином государственном реестре регистрации юрлиц (ЕГРЮЛ);
  • наличие у контрагента сайта в интернете, рекламы в средствах массовой информации;
  • наличие отзывов от партнеров, воспользовавшихся услугами данного контрагента;
  • наличие данных о фактическом местонахождении потенциального бизнес-партнера, а также его производственных или торговых площадей;
  • представление контрагентом своих учредительных документов, документов, подтверждающих полномочия директора или представителя юрлица, а также копий паспортов указанных лиц;
  • наличие личных контактов при переговорах и оформлении сделки.

Чем больше из указанных критериев будет проигнорировано при выборе бизнес-партнера, тем выше становится риск наступления негативных последствий, о которых мы расскажем далее.

Судебная практика о неосмотрительности в выборе контрагента

Продемонстрируем признаки отсутствия должной осмотрительности при выборе бизнес-партнера на конкретных примерах из судебной практики:

  • юрлица, с которыми был заключен договор, не имели материальных, технических и трудовых ресурсов для выполнения работ (постановление АС МО от 26.07.2017 по делу № А40-171205/2016);
  • контрагенты зарегистрированы по адресам массовой регистрации, по данным адресам не находятся, а также не имеют условий для оказания услуг (постановление АС ПО от 21.08.2017 по делу № А55-17806/2016);
  • документы от имени контрагента подписаны неустановленным лицом, т. к. в период их составления генеральный директор партнера был осужден и отбывал срок лишения свободы; юрлицо-партнер создано за 1 день до даты составления договора (определение ВС РФ от 25.09.2017 по делу № А42-4022/2016);
  • поставщик товара обладает признаками юрлица, не осуществляющего реальную хозяйственную деятельность: его директор и учредитель является «массовым», спорное оборудование не обнаружено (постановление АС ПО от 13.11.2017 по делу № А55-28269/2016).
Это интересно:  Преобразование зао в ооо в 2019 году

Последствия непроявления осмотрительности при выборе партнера

Непринятие предпринимателями во внимание критериев для выбора партнера, рассмотренных в предыдущем разделе, суды квалифицируют как отсутствие должной осмотрительности, что приводит:

  • к доначислению НДС, наложению штрафов, а также отказу в возмещении данного налога (постановление АС УО от 04.12.2017 № Ф09-7384/17 по делу № 13184/2016);
  • доначислению налога на прибыль, наложению штрафов и пеней (определение ВС РФ от 05.10.2017 № 305-КГ17-14454 по делу № А40-166489/2016);
  • привлечению директора предприятия-банкрота к субсидиарной ответственности по долгам юрлица (постановление АС УО от 13.07.2016 № Ф09-7106/16 по делу № А07-11965/2014; подробнее о субсидиарной ответственности при банкротстве юрлица читайте в нашей статье Привлечение к субсидиарной ответственности при банкротстве).

Кроме того, до наступления вышеперечисленных последствий неосмотрительность в выборе контрагента может привести:

  • к приобретению некачественной продукции;
  • нарушению сроков поставки товаров;
  • неполучению или несвоевременному получению денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и т. д.

О том, какие действия необходимо предпринять, чтобы рассмотренные последствия не наступили, читайте далее.

Мероприятия, проводимые в целях проверки контрагента

Для проверки добросовестности потенциального партнера по бизнесу рекомендуется провести следующий комплекс мероприятий:

  • запросить документы непосредственно у контрагента;
  • провести проверку будущего партнера по общедоступным базам данных, электронным сервисам;
  • проверить нахождение юрлица, а также его торговых, производственных и иных площадей по заявленному адресу;
  • осуществить личные контакты с руководством предприятия или его представителями, действующими по доверенности;
  • принять участие в непосредственном подписании договора (данный пункт не всегда может быть исполнен в связи с удаленностью партнера, однако когда сумма договора является существенной, лучше потратить деньги на поездку в другой регион, чем получить негативные последствия).

Ниже рассмотрим первые 2 мероприятия более подробно.

Документы, которые стоит запросить у партнера

Перечень документов, которые необходимо запросить у партнера для проверки его добросовестности, законодательно не закреплен, однако, исходя из сложившейся практики, в него входят:

  1. Для индивидуального предпринимателя:
    • свидетельство о регистрации лица в качестве индивидуального предпринимателя;
    • его свидетельство с присвоенным ИНН;
    • копия общегражданского паспорта.
  2. Для юрлица:
    • устав предприятия;
    • свидетельство о госрегистрации юрлица, если компания была зарегистрирована до 01.01.2017 (подробнее об отмене данного документа читайте в статье Свидетельство о государственной регистрации юридического лица);
    • свидетельство о постановке компании на налоговый учет;
    • документы, которые подтверждают назначение директора на должность (решение об избрании, приказ о приеме на работу и т. д.);
    • копия паспорта директора;
    • бухгалтерская отчетность за последний налоговый период (бухгалтерский баланс, декларация по НДС);
    • справка из налоговой инспекции об отсутствии у предприятия задолженности по налогам и сборам.

В случае если договор будет подписывать представитель, действующий на основании доверенности, дополнительно необходимо запросить доверенность и копию паспорта данного лица.

Общедоступные сервисы для проверки контрагентов

В настоящее время существует ряд электронных сервисов, которые можно использовать для проверки потенциальных бизнес-партнеров. Вот основные из них:

  • Сервисы, размещенные на сайте Федеральной налоговой службы России. На них мы подробно остановимся в следующем разделе статьи.
  • Картотека арбитражных дел, по которой можно проверить судебную историю партнера. Поиск дел можно проводить по названию, ИНН или ОГРН компании.
  • Банк данных исполнительных производств на сайте Федеральной службы судебных приставов позволит выявить наличие неисполненных судебных решений. Наличие исполнительных производств может быть следствием недобросовестности контрагента или наличия у него финансовых проблем. Поиск в банке данных производится по названию юрлица, а также его адресу.
  • Сайт Единого федерального реестра сведений о деятельности юрлиц может содержать сведения о нахождении юрлица на стадии ликвидации или банкротства, исключении компании из госреестра, прекращении договора лизинга и т. д. Поиск в системе ведется по ИНН юрлица или его наименованию.

Сервисы ФНС России для проверки партнеров по бизнесу

Сайт ФНС России имеет немало сервисов для проверки потенциальных бизнес-партнеров. Наиболее важный из них — Сведения о госрегистрации юрлиц и индивидуальных предпринимателей. Зная ИНН/ОГРН или название юрлица, можно получить данные из ЕГРЮЛ, а имея ОГРНИП/ИНН или Ф. И. О. и регион места жительства — данные о предпринимателе.

Система формирует выписку из реестра, после получения которой рекомендуется изучить следующую информацию:

  • юридический адрес;
  • Ф. И. О. лица/лиц, имеющих право действовать от имени юрлица без доверенности;
  • данные об основных видах деятельности организации;
  • сведения о выданных юрлицу лицензиях;
  • информацию о нахождении компании в процессе реорганизации или ликвидации.

Указанные данные необходимо сверить с документами, полученными от потенциального партнера. Наличие несоответствий должно стать серьезным поводом для отказа от сотрудничества с потенциальным партнером.

Кроме того, на указанном выше сайте можно проверить на предмет наличия или отсутствия потенциального партнера или его руководства в указанных реестрах:

  • сообщения юрлиц о принятии решения о ликвидации, реорганизации, уменьшении уставного капитала;
  • сведения о решениях, принятых регистрирующим органом, о предстоящем исключении недействующих юрлиц из госреестра;
  • базу адресов, указанных в качестве адресов массовой регистрации;
  • сведения о дисквалифицированных руководителях;
  • информацию о юрлицах, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Обоснование выбора партнера

При возникновении у налоговых органов сомнений в реальности сделки, послужившей основанием для налогового вычета по НДС или снижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, у налогоплательщика могут запросить обоснование выбора контрагента.

Подобный документ может запросить и банк в рамках реализации закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов…» от 07.08.2001 № 115-ФЗ или при выдаче кредита на конкретные цели, например на покупку оборудования.

Для составления указанного документа пригодятся:

  • внутренний регламент проверки контрагентов;
  • все данные, собранные при проверке добросовестности бизнес-партнера.

Кроме того, необходимо приобщить копии подтверждающих документов и скринов станиц сайтов, на которые делается ссылка. Примерный образец документа можно скачать по ссылке: Образец обоснования выбора контрагента.

ФНС России: что необходимо включить в обоснование контрагента

ФНС России выпустила несколько писем, в которых разъясняется, какие сведения необходимо представить налогоплательщику, чтобы доказать проявление должной осмотрительности при выборе бизнес-партнера и неполучения налоговой выгоды.

В соответствии с письмом ФНМ России от 23.03.2017 № ЕД-5-9/547@ к таким данным относятся:

  • документы, в которых зафиксированы результаты поиска и отбора бизнес-партнера;
  • источник информации о контрагенте (письмо с предложением сотрудничества, реклама, сайт партнера);
  • данные о мониторинге рынка приобретаемых товаров, работ, услуг;
  • документальное обоснование выбора конкретного бизнес-партнера;
  • документально оформленный порядок выбора контрагентов, положение о проведении тендера и т. п.;
  • деловая переписка.

Кроме того, в соответствии с письмом ФНС России от 16.08.2017 № СА-4-7/16152@ в обосновании необходимо привести доказательства, что условия договора были выполнены (продукция поставлена, работы исполнены). Нужно быть готовым предъявить инспекторам поставленное оборудование или результат работ, например возведенное здание, заасфальтированную дорогу и т. п.

Это интересно:  Инструкция по ветеринарному учету и ветеринарной отчетности

Пусть обоснование выбора контрагента готовится только по запросу налоговых органов или банков, к его составлению нужно быть готовым. Необходимо производить тщательную проверку потенциальных партнеров — как путем запроса у них учредительных и иных документов, так и с помощью их проверки по сервисам ФНС России и другим общедоступным базам данных. По возможности надо произвести выезд по юридическому адресу партнера, адресам его торговых или производственных баз.

Как проверить контрагента перед заключением договора?

Такая необходимость вызвана двумя причинами:
Во-первых, предварительная проверка контрагента позволяет оценить его добросовестность, в том числе оценить риски неисполнения данным контрагентом будущего договора на основании опыта исполнения обязательств данным лицом перед другими компаниями. Такая проверка снижает риск заключения договора с будущим неплательщиком или возможным банкротом. Таким образом, подобная проверка требуется в отношении покупателей и заказчиков услуг (работ).

Во-вторых, выработанная налоговыми органами и судами доктрина «должной осмотрительности» предполагает переложение бремени налогового контроля с налоговых органов на налогоплательщиков – именно на них перекладывают ответственность за неосмотрительность в выборе контрагента. При этом в силу сложившейся судебной практики такая проверка необходима в отношении поставщиков. Что влечет признание судом отсутствия должной осмотрительности? В случае, если ваш поставщик оказался компанией-однодневкой, а вы не смогли доказать, что вы проявили осмотрительность при выборе контрагентом, налоговые органы и суды вправе признать неправомерным учет в составе расходов и принятие к вычету НДС в отношении тех выплат, которые были произведены таким контрагентам.

Рассмотрим для начала первый вид проверки — проверка покупателей.
Такая проверка целесообразна при поставке (оказании услуг/выполнении работ) на условиях «отсрочки платежа» либо при заключении долгосрочного договора, в рамках которого допускаются разовые поставки (услуги) на разных условиях платежа. Данный вид проверки не столь формализован как второй вид, так как его результаты необходимы для внутреннего использования в организации. Хотя с точки зрения организации процесса целесообразно разработать в компании положение о проверке покупателей (заказчиков) – своеобразную памятку работникам, с которым ознакомить всех под роспись и выдать копии на руки каждому работнику, заключающему договор с контрагентом. Возможна и иная форма организации проверки контрагентов – проверка может осуществляться одним лицом (например, юристом) и договор подписывается руководителем только при наличии визы данного лица.

Что же следует проверять при заключении договора?
1. Наличие судебных дел в Картотеке арбитражных дел ВАС. В настоящее время в системе арбитражных судов действует электронная система дел, это позволяет проверить в картотеке по наименованию компании и/или ИНН наличие арбитражных дел. При проверке судебных дел контрагентов необходимо особо обратить внимание на наличие или отсутствие дела о введении процедуры банкротства в отношении данного контрагента (а также на наличие поданных ранее заявлений о признании банкротом другими кредитором, но прекращенные по каким-либо причинам). При оценке риска на основании базы судебных дел необходимо оценивать не только количество дел, в которых контрагент выступает ответчиком, но и качество этих дел. Так как требования кредиторов могут быть малозначительными, необоснованными, а также спорными.

2. Наличие исполнительных производств.
Наличие или отсутствие судебных дел в базе арбитражных дел не дает однозначного ответа на вопрос о добросовестности контрагента. Так как нередки ситуации, что контрагент после вынесения судебного решения может исполнить решение добровольно. В случае если в базе исполнительных производств имеется значительное число исполнительных производств или исполнительные производства, возбужденные длительное время, хотя и с незначительными суммами взыскания, стоит отказаться от заключения договора с подобным контрагентом.

3. Проверка контрагента в реестре недобросовестных поставщиков Федеральной антимонопольной службы РФ.
В данный реестр вносится информация о поставщиках, нарушивших правила проведения торгов, а также уклонившиеся от заключения договора поставки после проведения торгов или поставщики, договор поставки с которыми был расторгнут в связи существенным нарушением. При оценке риска заключения договора с лицом, внесенным в данный реестр, необходимо анализировать причину внесения в подобный реестр.

4. Проверка учредительных документов.
При проверке данных документов необходимо обратить обязательно внимание на дату создания общества. Вполне возможно, что в судебной базе отсутствуют дела, в которых контрагент является ответчиком, только потому, что организация создана сравнительно недавно. Более того, возможно, что ранее руководитель и сотрудники компании работали под иной правовой оболочкой – иной компанией. В таком случае необходимо запросить сведения об иных, созданных указанным руководителем и учредителями компаниях. Получить подобные сведения можно также, воспользовавшись специальным программным обеспечением или запросив сведения из ЕГРЮЛ.

5. Проверка реальности осуществления деятельности (наличия договоров аренды помещений или документов, подтверждающих право собственности на помещения – офис, складские и торговые площади). Стоит также посетить офис и склад контрагента, чтобы удостовериться, что они реально ведут работу, осведомиться о численности работников, о наличии разрешительной документации (если их деятельность является лицензируемой).

Проверка поставщиков в виду необходимости в дальнейшем подтвердить ее проведение более формализована. Рекомендуется иметь в организации специальный локальный акт – Положение о проверке поставщиком, с которым знакомить сотрудников под роспись. Более того, все документы, которые вы запрашиваете у поставщика необходимо хранить в организации вместе с заключенным договором. Какие же документы необходимо запросить у поставщика?

1. Учредительные документы ЮЛ в редакции на дату заключения договора;

2. Свидетельство о внесении ЮЛ в ЕГРЮЛ или внесении ИП в ЕГРИП.

3. Свидетельство о постановке на учет в налоговых органах в качестве налогоплательщика или письмо, подтверждающее отсутствие оснований для постановки иностранной организации на учет в качестве налогоплательщика на территории РФ.

4. Документы, подтверждающие полномочия лица, которое будет подписывать договоры и документы, удостоверяющие личность физических лиц, подписывающих документы:
— Решение (протокол) о назначении или избрании генерального директора;
— Приказ о назначении главного бухгалтера;
— Доверенности на уполномоченных представителей;
— Копия паспорта представителя и руководителя.

5. Документы, подтверждающие реальность деятельности контрагента:
— Бухгалтерский баланс за последний отчетный период с подтверждением его передачи налоговому органу;
— Налоговые декларации (по НДФЛ, налог на прибыль, ЕНВД и УСН) за последний налоговый период с отметками об их принятии.

Кроме того, Минфин РФ требует, чтобы организации при проверке поставщика уточняли информацию о наличии торговых (складских) площадей (таким подтверждением может быть договор аренды помещений и документы, подтверждающие право собственности на помещение), о возможности реально исполнить условия договора (лицензии и разрешения, если контрагенты ведут лицензируемые виды деятельности), информацию о том, привлекался ли руководитель к административной и налоговой ответственности.

Статья написана по материалам сайтов: www.buhgalteria.ru, rusjurist.ru, www.dvitex.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector