+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Кто платит ндс покупатель или продавец

Частый вопрос, который задают в отношении НДС, – кто платит НДС: продавец или покупатель? Вопрос в определенной мере философский. Ведь в общем случае продавец предъявляет НДС своему покупателю, и покупатель, оплачивая покупку, перечисляет продавцу стоимость товаров (работ, услуг), включающую в себя налог. После чего продавец перечисляет сумму НДС в бюджет. То есть бремя самого НДС фактически лежит на плечах покупателя. В то время как непосредственно в бюджет этот налог уплачивает продавец.

А если отойти от философских рассуждений, то уплата НДС – это в первую очередь обязанность плательщиков НДС. К ним относятся организации и ИП, применяющие общий режим налогообложения и реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Но не все: налог не платят организации и ИП на ОСН, получившие освобождение по ст. 145 НК РФ.

Операции, подлежащие обложению НДС

Плательщики НДС исчисляют сумму налога по итогам налогового периода по следующим внутрироссийским операциям ( пп. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ):

  • реализация товаров (работ, услуг), в том числе передача имущественных прав, на территории РФ;
  • передача товаров (работ, услуг) на территории РФ для собственных нужд;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

И НДС по ним должен быть уплачен в бюджет, если момент определения налоговой базы приходится на соответствующий налоговый период — квартал (п. 4 ст. 166, ст. 167 НК РФ). В то же время сумма исчисленного НДС может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применяемых по итогам прошедшего квартала (ст. 171, 172 НК РФ).

Полученное значение суммы налога, уменьшенного на вычеты, и есть сумма НДС к уплате в бюджет. Оно округляется до целых рублей (п. 6 ст. 52 НК РФ). Перечислять налог нужно по 1/3 от суммы НДС, исчисленной к уплате, не позднее 25 числа каждого из 3 месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

Операции по ввозу товаров

Также плательщиками НДС являются лица, которые ввозят товары на территорию РФ. Они начисляют НДС сверх стоимости товара и платят его в бюджет за счет собственных средств. Порядок исчисления и срок уплаты НДС при импорте товаров зависит от таможенной процедуры, под которую помещаются товары.

Кто платит НДС кроме налогоплательщиков НДС

На вопрос, кто является плательщиком НДС, мы ответили. Но это не полный перечень лиц, которые должны платить НДС в бюджет. Ведь платить налог в определенных случаях должны и налоговые агенты по НДС. Обязанности по исчислению и уплате налога ложатся на плечи налогового агента, когда организация-контрагент не может выполнить функции налогоплательщика НДС.

Платят ли НДС спецрежимники

Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, патентную систему налогообложения, ЕСХН), по общему правилу плательщиками НДС в 2018 году не являются. Но если они выставят покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то у них появляется обязанность уплатить этот НДС в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Также обращаем внимание, что с 01.01.2019 организации и ИП на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС (ст.2 Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ).

19 Февраля 2016 Кто платит НДС – продавец или покупатель

НДС является одним из средств пополнения государственной казны. Это доля цены товара или услуги, на которую увеличивается конечная стоимость продукции. Появление налога на добавленную стоимость обуславливается возникновением в процессе производства части средств, составляющих разницу между издержками и окончательной стоимостью продукта. При приобретении продукции покупатель оплачивает НДС, который входит в общую цену. А продавец производит отчисление этого налога в госбюджет.

У поставщика товаров и услуг есть возможность изменять размер налога в пределах величины входного НДС, оплаченного им самим при покупке продукции, работ и пр. Имеется различие между суммой проплаченного и начисленного налогов при приобретении и реализации продукции, услуг и пр. Компания может вернуть часть денежных средств из госбюджета, в том случае, если величина оплаченного налога превышает начисленный. Следовательно, предприятие должно произвести доплату НДС, если величина начисленного налога больше оплаченного. Проблема, кто платит НДС – продавец или покупатель, может возникать при заключении сделок, касающихся сферы общего налогообложения.

Кто обязан платить НДС

Лица, обязанные производить отчисление налога на добавленную стоимость в госбюджет, четко определены в Налоговом кодексе.

Отчислять налог на добавленную стоимость обязаны:

  • предприятия (исключение составляют организации, избавленные от уплаты НДС согласно Налоговому кодексу);
  • индивидуальные предприниматели;
  • юридические лица;
  • те, кто перевозит продукцию через границу.

Также плательщиками налога на добавленную стоимость в определенных случаях являются государственные учреждения.

Случаи, когда НДС платит продавец

При продаже продукции продавец вычисляет НДС и прибавляет его к стоимости товара, услуги и пр. Конечная цена продукта имеет долю налога на добавленную стоимость, который прописан в счет-фактуре. Таким образом, покупатель фактически платит НДС, а продавец перечисляет сумму в госбюджет. Величина налога на добавленную стоимость, подлежащая отчислению, формируется из разницы между долей налога в конечной стоимости продукции и входным НДС, оплаченным самим продавцом при покупке товаров, работ и пр. Также в определенных случаях налог на добавленную стоимость не подлежит исчислению и уплате.

Это интересно:  Содержание принципа свободы договора

Случаи, когда НДС платит покупатель

Покупатель платит налог на добавленную стоимость в конкретных случаях, закрепленных в Налоговом кодексе. Например, при приобретении продукции у заграничных предприятий, не работающим по системе общего налогообложения данного государства, или при аренде государственной собственности. В таких ситуациях покупатель исчисляет НДС и производит его уплату в госбюджет. Он является налоговым агентом, а предприятие, с которым он сотрудничает – контрагентом. Сумма НДС удерживается из оплаты контрагенту.

Узнать все подробности, кто платит НДС – продавец или покупатель, можно в Налоговом кодексе.

Материалы по теме

Последние публикации

В Письме Минфина РФ от 12.04.2019 № 03‑04‑05/25978 рассмотрен вопрос возможности получения социального налогового вычета по НДФЛ в ситуации, когда договор на оказание медицинских услуг оформлен на одного из супругов, а сами услуги были оказаны другому.

Расходы на оплату труда «упрощенцы», как известно, принимают к учету в порядке, определенном «прибыльной» ст. 255 НК РФ. В ней среди прочих видов затрат, признаваемых расходами на оплату труда, поименованы суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные согласно законодательству РФ, на ведение соответствующей деятельности, то есть затраты на ДМС сотрудников. Между тем расходы этого вида являются нормируемыми, и к ним нужно отнестись с особым вниманием.

Сотрудник не появляется на работе один день, второй, третий… На связь он тоже не выходит. Вариантов причин такого отсутствия немало: заболел, попал в больницу, его арестовали, он умер или просто пропал без вести. И возможно, что ничего подобного не произошло, что сотрудник просто прогуливает. Но работодатель не может ждать бесконечно – ему нужно не свободное рабочее место, а работник. В результате приходится решать, что делать с отсутствующим сотрудником: уволить за прогул или дожидаться его возвращения. В любом случае работодателю придется выполнить определенную процедуру. О пошаговых действиях при увольнении работника, пропавшего без вести, мы и расскажем в статье.

Бюджетные учреждения в своей деятельности иногда сталкиваются с необходимостью приобретения для последующего вручения сувениров и ценных подарков. В большинстве случаев сувенирная продукция и ценные подарки приобретаются в рамках проведения какого‑то мероприятия (для награждения победителей спортивных состязаний, участников и победителей культурно-массовых праздников и др.). О приобретении, учете и вручении сувенирной продукции и ценных подарков в 2019 году мы поговорим в этой статье.

Организация в качестве продавца планирует заключить договор купли-продажи земельного участка. В договоре предполагается указать, что объект недвижимости передается покупателю после уплаты им аванса, а государственная регистрация перехода к покупателю права собственности на земельный участок осуществляется после полной оплаты, которая должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты подписания акта приема-передачи. Соответствуют ли эти условия законодательству?

Почему НДС платит покупатель

21.05.2018

Кто должен платить НДС покупатель или продавец (налог на добавленную стоимость) в 2018 году

Плательщиком НДС при импорте грузов является любой предприниматель или предприятие (организация), вне зависимости от формы собственности или применяемой системы налогообложения. Согласно пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ НДС уплачивается при ввозе товаров на территорию Российской Федерации или иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. П. 1 ст. 143 НК РФ устанавливает, что плательщиком НДС при импорте в РФ являются любые юридические лица или индивидуальные предприниматели, в том числе использующие особые системы налогообложения: УСН, ЕНВД, ЕСХН или ПСН.

Согласно действующему законодательству фактическим плательщиком НДС на таможне выступает декларант, в качестве которого может быть как непосредственного импортер, так и его представитель, действующий на основании агентского договора – таможенный представитель (брокер) или даже международный перевозчик. Т.е. при импорте в Россию по агентскому договору ввозной НДС платит агент. Для последующего вычета уплаченного таможенного НДС реальный импортер должен получить от своего агента платежные документы, подтверждающие уплату косвенных налогов, и приложить к ним документы, подтверждающие возмещение расходов своему агенту.

Кто платит НДС на импорт: продавец, покупатель или грузополучатель?

По общему правилу НДС платит декларант, в роли которого может выступать как грузополучатель, так и покупатель (или таможенный представитель/брокер). Зарубежный продавец не является плательщиком НДС при импорте с точки зрения российского налогового законодательства, хотя в своей стране он вполне может и должен платить косвенные налоги. Обычно вопрос о том, кто платит НДС – грузополучатель или покупатель – встает при так называемой «транзитной» торговле или торговле с колес.

Кто оплачивает НДС на импорт при госзакпках?

При госзакупках плательщиком НДС всегда остается юридическое лицо (предприниматель), поставляющий товар под государственный или муниципальный контракт. В счет-фактуре при поставке продукции НДС должен быть выделен в отдельную строку. В последующем возможен вычет НДС.

Главбух», 2006, N 4

КОГДА ПОКУПАТЕЛЬ В ОТВЕТЕ ЗА НЕДОБРОСОВЕСТНОСТЬ СВОИХ

Инспекторы обвинили фирму в незаконном вычете НДС, хотя все подтверждающие его документы были в порядке. А все потому, что поставщик фирмы, по сведениям ИФНС, скрыл реализацию и налог с нее не уплатил. Из-за этого недоимку потребовали и с покупателя.

ПОЗИЦИЯ НАЛОГОВОЙ ИНСПЕКЦИИ

Проверка контрагентов показала, что фирма-покупатель приняла к вычету налог по счету-фактуре, второй экземпляр которого поставщик не представил инспекторам и в своей книге продаж не отразил. То есть продавец попытался скрыть реализацию, чтобы не платить НДС в бюджет.

Это свидетельствует о недобросовестности обеих сторон сделки. А такая характеристика не позволяет покупателю воспользоваться правом на вычет.

Покупатель настаивал на том, что он законно использовал свое право на вычет, прописанное в ст. 171 Налогового кодекса РФ.

Сумма налога, перечисленная в бюджет, рассчитана в соответствии со ст. 166 Кодекса. К вычету принят налог, который указан в счете-фактуре, полученном от продавца. Этот счет заполнен с соблюдением требований ст. 169 Налогового кодекса РФ и оплачен. Значит, претензий к вычету НДС быть не может.

Это интересно:  Обменять билеты ржд на другую дату

Кроме того, для камеральной проверки фирма представила все необходимые первичные документы: договоры, накладные, счета-фактуры и платежки. Тем самым было подтверждено право на налоговые вычеты, в том числе и по спорному счету-фактуре.

РЕШЕНИЕ ДЕЛА АРБИТРАЖНЫМ СУДОМ

Вычет НДС судьи признали законным, так как это подтверждали документы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. При этом суд указал, что право на вычет не зависит от того, уплатил ли налог поставщик. Эту обязанность продавца покупатель не должен ни контролировать, ни проверять.

Арбитры также напомнили позицию Конституционного Суда РФ, изложенную в Определении от 25 июля 2001 г. N 138-0. Там сказано, что налогоплательщик не может считаться недобросовестным, пока это не доказано представителями ФНС России.

Большинство подобных дел налоговики проигрывают. Однако серьезным поводом для опасений стало недавно обнародованное Постановление Президиума ВАС РФ от 13 декабря 2005 г. N 9841/05 (подробно об этом документе мы рассказали в журнале «Главбух» N 3, 2006, с. 15). Речь там идет о возмещении НДС при экспорте. Налоговикам удалось убедить судей в том, что если хотя бы один из цепочки поставщиков не заплатил в бюджет НДС, то используется незаконная схема. И в таком случае все остальные автоматически лишаются права на возмещение налога.

Примечание. Комментирует Татьяна Андреева, судья Высшего Арбитражного Суда РФ:

— Организация не должна отвечать за недобросовестность своего контрагента. Высший Арбитражный Суд неоднократно подчеркивал это в своих постановлениях и информационных письмах. И с тех пор наша позиция не изменилась. Нашумевшее Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ N 9841/05 — это постановление по конкретному делу, и его нельзя распространять на всех налогоплательщиков. В данном случае налоговой инспекцией были представлены доказательства того, что налогоплательщик был информирован о том, что ее поставщик не платит НДС в бюджет, то есть является недобросовестным налогоплательщиком. Однако руководство компании проигнорировало эту информацию и этим не проявило должной осмотрительности и добросовестности при выборе партнеров.

Это обстоятельство и явилось основанием для удовлетворения заявления налоговой инспекции.

И все же пока сложно сказать, как это Решение Президиума ВАС РФ отразится на вердиктах федеральных арбитражных судов, рассматривающих дела о внутрироссийских продажах. Мы привели таблицу с примерами сложившейся арбитражной практики как в пользу, так и против налогоплательщика.

Когда недобросовестный поставщик — проблема для покупателя

в вычете НДС, так ответе за своего Восточно-Сибирского округа

как продавец поставщика и от 1 декабря 2005 г. по делу

своему юридическому добросовестность и от 7 ноября 2005 г. по делу

«нулевую» отчетность вычет был признан

счет-фактуру, не связывает округа от 23 ноября 2005 г.

адресу и отчетность и право покупателя и от 6 сентября 2005 г.

налоговики налоговиков о том,

заподозрили что фирма

покупателя в недобросовестна,

Решение ИФНС было

счетах-фактурах не предусмотрена Северо-Западного округа

соответствует тому, обязанность от 24 июня 2005 г.

документах. Кроме данных, указанных

того, подписи поставщиком в

поставщика на счетах-

документах. Вычет по

продавец поставил проверять ИНН и Северо-Западного округа

чужой ИНН. Более адрес продавца. от 30 августа 2004 г.

фактическому, ни по может нести

юридическому адресу ответственность за

продавца нет. Поэтому то, что эти данные

в счете-фактуре ука- недостоверны

зана неверная инфор-

мация, а это нарушает

требования ст. 169

Налогового кодекса РФ

государственном поставщик Северо-Западного округа

реестре юридических юридическим лицом не от 30 июня 2005 г.

сведения о сделки с ним и от 9 декабря 2004 г.

НДС предъявлен к

поставщика не в счете-фактуре не Северо-Кавказского округа

соответствует позволяют покупателю от 12 ноября 2003 г.

поставщик не значится

в ЕГРЮЛ, а его ИНН,

указанный в счете-

Как показывает судебная практика, обычно судей не смущает то, что поставщик не заплатил налог, не отчитался по нему вовсе или сдал неверные декларации. Не страшно, даже если продавец указывает в счете-фактуре недостоверную информацию (например, чужой адрес или ИНН) или если подпись директора не соответствует той, что стоит в учредительных документах.

Хуже, если налог принят к вычету на основании счета-фактуры поставщика, который не зарегистрирован в Едином государственном реестре юридических лиц. Тогда арбитры могут встать на сторону налоговиков.

Такая позиция судей может доставить существенные неприятности крупным организациям, у которых сотни поставщиков. Ведь проверить, все ли они зарегистрированы в ЕГРЮЛ, весьма затруднительно. Чтобы избежать судебного разбирательства, можно действовать следующим образом.

Заключая договор с поставщиком, попросите у него копию свидетельства о внесении сведений в Единый государственный реестр юридических лиц. Запросите этот документ и у тех контрагентов, с которыми вы сейчас работаете.

А сведения по тем продавцам, сделки с которыми уже совершены, можно затребовать в своей налоговой инспекции. Это предусмотрено Правилами ведения Единого государственного реестра юридических лиц и предоставления содержащихся в нем сведений, которые утверждены Постановлением Правительства РФ от 19 июня 2002 г. N 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц».

Правда, услуга чиновников является платной — 200 руб. за каждый представляемый документ. За срочную выписку нужно будет заплатить в два раза больше — 400 руб. за бумагу.

Примечание. Комментирует Ирина Прокопьева, главный бухгалтер ООО «Химпроммаркет» (г. Новочебоксарск):

— При заключении договоров мы не запрашиваем в налоговой подтверждение, а требуем от своих контрагентов копию свидетельства о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц. Покупатели направляют нам заявку, копии документов, и к их приезду подготавливаются договоры.

Кто платит НДС

Это экономит и время, и деньги. Ведь за выписку из ЕГРЮЛ нужно платить.

Примечание. Комментирует Оксана Лазарева, заместитель директора департамента по учету в ОАО «Саратовнефтепродукт» (г. Саратов):

Это интересно:  Положение об общем собрании акционеров

— Действительно, проблема «ответственности покупателя за поставщика» существует. Причем арбитражная практика складывается как в пользу налогоплательщиков, так и в пользу налоговых органов. При этом в последнее время мнение о том, что организация не несет ответственности за действия своих партнеров, все меньше находит поддержку у арбитров. Поэтому, на мой взгляд, к проблеме добросовестности контрагентов следует подходить более внимательно. Это позволит минимизировать возможные налоговые последствия и избежать судебных расходов. Наша организация четко регламентировала договорную работу с контрагентами. Заключая очередной договор, «досье» нашего партнера подвергается детальному анализу и тщательной проверке, в том числе анализируется информация о данных, внесенных в Единый государственный реестр юридических лиц.

Кто платить НДС и является налогоплательщиком налога?

Налоговая система для многих выглядит, как запутанная паутина, особенно если дело касается НДС. Сомнениям чаще всего подвергается вопрос, кто платит НДС, а кому не следует это делать.

НДС — очень важный вид налогов. Его особенность заключается в зависимости от стоимости продаваемого товара. Разделенный на несколько категорий товар подходит под определенный процент налоговой ставки. В большинстве случаев применяется 18% ставка, она является самой высокой. И хотя с самими ставками вроде бы все понятно, но вопрос, кому осуществлять их оплату и кто является налогоплательщиком, часто висит в воздухе.

Кто должен платить НДС?

Так кому все–таки надо проводить выплаты НДС? В Налоговом кодексе четко указано, что налогоплательщиками НДС признаются:

  • Юридические лица и другие предприятия: к ним относится любое предприятие независимо от того, коммерческое оно или нет.
  • ИП, или индивидуальные предприниматели.
  • Граждане страны: люди, занимающиеся поставкой продукции через таможенный пункт.

Еще ряд лиц можно отнести к плательщикам НДС. Условно их можно разделить на две группы. В одну входят те, кто проводит оплату внутреннего НДС, — это относится к гражданам, осуществляющим продажу продукции на территории страны. К другой группе относятся лица, занимающиеся ввозом продукции в страну.

Исходя из списка лиц, являющихся плательщиками налога, можно сказать, что оплата НДС осуществляется в тандеме. То есть во время приобретения продукции покупатель уже оплачивает начисленный налог на продукцию. Но поступает он в бюджет страны благодаря участию в этом процессе продавца. Поэтому сказать точно, кто платит НДС, покупатель или продавец, очень сложно.

Если дело касается продукции, получаемой продавцом на безвозмездной основе, то продавец обязан осуществить оплату НДС из своих поступлений. Это относится и к случаям, когда товар передается в собственность другим лицам либо продавцом предоставляется определенный вид услуги. Оплачиваются продавцом налоги и при осуществлении таких операций, как поставка товара через таможню, строительные и другие виды работы.

Подробные разъяснения представлены в этом видео:

Кто не является налогоплательщиком НДС

В налоговом законодательстве приведен перечень операций, не облагаемых налогом. Плательщиками НДС не признаются лица, занимающиеся процессом обращения валют, конвертирования. Также не подвержены налогу ситуации, связанные с имуществом, которое передается в инвестирование по концессионному соглашению или отдается некоммерческой организации.

Не надо волноваться об оплате налога и людям, связанным с безвозмездной передачей имущества, при условии, что оно имеет культурное или социальное значение. Подобные правила относятся и к помещениям жилищного типа. Не облагаются налогом и оказания услуг, предоставляемые государственными органами. В эту группу также входят лица, ведущие адвокатскую деятельность, диагностические и ремонтные работы, проводимые с отечественным и зарубежным оборудованием.

Также существует определенный ряд предпринимателей и организаций, обладающих возможностью не заниматься проведением оплаты НДС. К ним относятся:

  • Фирмы и ИП, пользующиеся ЕСХН.
  • Организации, имеющие патентную систему обложения налога.
  • УСН, данный вид налогообложения позволяет избежать уплаты НДС.
  • Лица, имеющие освобождение, предусмотренное статьей 145 НК.

Большая часть компаний и фирм, не пользующихся «упрощенкой», обязаны регулярно проводить оплату НДС. Но фирмы-налогоплательщики НДС могут избежать его уплаты. Если развитие компании идет медленными шагами и выручка в лучшем случае составляет 2 млн. рублей за три месяца, то она получает право на получение статуса неплательщика.

Этим правом может воспользоваться любая фирма, имеющая длительный срок деятельности и низкий уровень выручки за квартальный период, не превышающий 2 млн. рублей. Длительность статуса неплательщика составляет один год. Если по истечении указанного срока финансовое положение компании не улучшилась, то она может продлить статус неплательщика еще на год. В течение этого срока для сохранения статуса компании нельзя будет проводить операции с акцизами и превышать допустимый порог выручки.

Но избавление от НДС вряд ли принесет существенную пользу, так как условия его получения негативно отражаются на развитии фирмы.

Когда платить НДС?

Зачисление оплаты налога происходит лишь после предоставления в налоговые органы документа с информацией о деятельности компании. Последний день приема декларации, когда плательщики НДС могут еще избежать просрочки сдачи документа, – 25 число. Оплата налога осуществляется частично. То есть подсчитанная за прошедший период сумма налога должна быть разделена на три одинаковые по сумме части. Каждая часть суммы оплачивается в следующих месяцах, идущих за прошедшим налоговым периодом.

Для примера сроки уплаты НДС в 2017 году:

НДС — сложный налог, и его оплата может осуществляться и продавцом, и покупателем. Кто именно должен проводить оплату, зависит от нескольких факторов, в число которых входит категория продукции и то, кто является продавцом товара.

Статья написана по материалам сайтов: www.pravcons.ru, obd2bluetooth.ru, saldovka.com.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector