+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Как найти остаточную стоимость основных фондов

Определить по состоянию на 1 января 2003 года остаточную стоимость оборудования.

цена – 900 тыс. руб.,

метод расчёта амортизации равномерный,

годовая норма амортизационных отчислений на восстановление первоначальной стоимости 17%,

транспортно-заготовительные расходы – 10% от цены приобретения.

Решение:

Остаточная стоимость оборудования – это первоначальная стоимость, уменьшенная на сумму накопленной амортизации.

Полная первоначальная стоимость оборудования будет складываться из цены приобретения оборудования и дополнительных затрат на его транспортировку, монтаж и наладку.

По условию задачи цена оборудования ( Цоб ) – 900 тыс. руб.,транспортно-заготовительные расходы ( Тр ) – 10% от цены приобретения, тогда первоначальная стоимость оборудования будет равна:

Ф = Цоб + Тр = 900 + 900 * 0,1 = 990 тыс. руб.

Амортизироваться будет сумма 990 тыс. руб.

Сумма накопленной амортизации за 5 лет составит:

А = Ф * N * T = 990 * 0,17 * 5 = 841,5 тыс. руб.

N – годовая норма амортизации.

Тогда остаточная стоимость оборудования ( Ф’ ) на 1 января 2003 года будет равна:

Стоимость основных фондов по балансу: строка

Основные фонды организации обязательно должны учитываться в ее бухгалтерском балансе. Для этого предусмотрена специальная строка — стоимость основных фондов по балансу (1150).

Заполнение строки

В строчке 1150 указывается остаточная стоимость всех ОФ организации, сформировавшаяся на конец периода отчета. Для этого из первичной цены ОФ компании, отраженной по 01 счету в дебете, необходимо вычесть размер амортизации, накопленной по ним (учитывается на 02 счете в кредите). То есть, в этой строке прописывается разница между дебетовым сальдо 01 счета и кредитовым сальдо 02 счета.

Если имело место дооборудование или реконструкция (вследствие чего была повышена первоначальная цена объектов), это необходимо прописать в приложениях к бух. балансу.

То же самое касается и осуществления переоценки имущества. Как правило, ее проводят один раз в год. Она осуществляется путем индексации текущей стоимости объектов или путем пересчета до фактической рыночной цены. Получившиеся разницы повышают размер добавочного капитала.

В один из писем Министерства Финансов сообщается, что ОФ, непригодные для последующего использования, необходимо списать. Их остаточную цену относят на прочие затраты.

Условия отнесения объекта к основному фонду

Учет основных фондов регулируется Положением «Учет ОС». В соответствие с ним, чтобы признать объект основным фондом, он должен отвечать следующим требованиям:

  • Объект будет использоваться в производственном процессе или в управленческих нуждах фирмы. Также, он может быть предназначен для сдачи в аренду. Стоит отметить, что цену объектов, приобретенных для сдачи в аренду по строке «основные фонды в балансе» не отражают.
  • Компания должна пользоваться объектом как минимум двенадцать месяцев.
  • Первоначальная цена объекта составляет не менее ста тысяч рублей.
  • Когда фирма покупает объект, она не планирует продавать его в ближайшее время.
  • В будущем объект будет приносить организации прибыль.

Как формируется первоначальная цена объекта

Основные фонды отражаются в балансе по своей первоначальной стоимости – сумме всех расходов на покупку объекта. К таким затратам относят:

  • Оплата продавцу объекта;
  • Затраты на транспортировку;
  • Расходы на услуги консультационного характера, связанные с покупкой объекта;
  • Пошлины и сборы на таможню;
  • Размер невозмещаемых налогов, заплаченных при приобретении объекта;
  • Расходы на государственную регистрацию прав собственности на объект;
  • Оплата услуг посреднических фирм;
  • Иные расходы.

Раскрытие сведений в бух. отчетности

В бух. отчетности должны раскрываться следующие сведения:

  • Об инвентарной цене объекта, а также амортизации, начисленной по нему на начало и конец периода отчета;
  • О передвижении ОФ в течение периода отчета;
  • О методах оценки ОФ, которые были получены по контрактам, предусматривающих оплату неденежными средствами;
  • Об объектах ОФ, стоимость которых не погашается;
  • Об изменениях цены ОФ, по которой их приняли к бухучету (переоценка, дооборудование, реконструкция и прочие ситуации);
  • Об ОФ, сданных или взятых в аренду;
  • О СПИ объектов, принятых компанией;
  • О методах начисления амортизации по определенным группам ОФ;
  • Об ОФ, которые учитываются в составе доходных вложений в ТМЦ;
  • О недвижимости, которая были принята к учету и фактически эксплуатируется, но находится в процессе гос. регистрации.

Формула среднегодовой стоимости основных фондов

Понятие среднегодовой стоимости основных фондов

Среднегодовая полная учетная стоимость ОС (основные средства, фонды) вычисляется бухгалтерами для следующих целей:

  • составление соответствующей бухгалтерской и статистической отчетности,
  • определение имущественной налоговой базы;
  • достижение внутренних целей управленческого и финансового характера.

Полная учетная стоимость ОС представляет собой первоначальную цену объекта, которая корректируется на сумму переоценки (обесценивание). Переоценка может быть вызвана реконструкцией, дооборудованием, модернизацией, достройкой и частично проведенной ликвидацией.

При эксплуатации основные фонды подвержены износу, при этом они полностью или частично теряютпервоначальные свойства. По этой причине расчет среднегодовой стоимости основных фондов оказывает влияние на расчет остаточной стоимости.

Остаточная стоимость вычисляется путем вычитания из суммы первоначальной стоимости суммы амортизационных отчислений.

Это интересно:  Конституция рф была принята в результате

Основные фонды, как правило, переносят свою стоимость наготовые изделия в течение достаточно длительного периода, который может включать несколько циклов. По этой причине организацию учета организуют таким образом, что происходит единовременное отражение и сохранение исходной формы, включая потери цены во времени.

Классификация основных средств

Перед тем, как рассмотреть формулу расчета среднегодовой стоимости основных средств, следует рассмотреть классификацию основных фондов.

К основным производственным фондам (средствам) можно отнести:

  • Здания, представляющие собой объекты архитектуры, которые предназначены для создания условия труда (гараж, склад, цех и др.).
  • Сооружения, включающие в себя объекты инженерно-строительного типа, которые используются для осуществления процесса перевозки (мост, тоннель, устройства пути, система водоснабжения и др.).
  • Передаточные устройства (передача электроэнергии, газо- и нефтепроводы).
  • Машины и оборудование (пресс, станок, генератор, двигатель и др.).
  • Измерительные устройства.
  • Электронно-вычислительная и другая техника.
  • Транспортные средства (локомотив, автомобиль, кран, погрузчик и др.),
  • Инструмент и инвентарь.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных фондов

Для расчета среднегодовой стоимости основных фондов применяют следующую формулу:

С = Спн + (Свв * ЧМ) / 12 — (Свбх ЧМв) / 12.

Здесь С пн – первоначальная стоимость ОС,

Свв – стоимость введенных ОС,

Чм – число месяцев функционирования введенных ОС,

Свб – стоимость выбывших ОС,

Чмв – число месяцев выбытия,

Формула расчета среднегодовой стоимости основных средств использует все показатели по первоначальной стоимости, складывающейся на момент приобретения. Если в организации происходила переоценка основных средств, то стоимость принимается на дату последней переоценки.

Формула среднегодовой стоимости основных фондов по балансу

Формула расчета среднегодовой стоимости основных фондов может рассчитываться по сведениямбухгалтерского баланса. Этот метод используют при определении показателей рентабельности предприятия.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных фондов по балансу представляет собой сумму показателей по строке бухгалтерского баланса «Основные средства» в концеотчетного года и в конце базисного года (предыдущего), далее сумма делится на 2.

Для расчета по формуле используют информацию из оборотно-сальдовой ведомости, котораяохватывает операции не только за период в целом, но и по каждому месяцу в отдельности.

Формула расчета среднегодовой стоимости основных фондов по балансу выглядит следующим образом:

С = R + (W × ЧM) / 12 – [D(12 — L)] / 12

Здесь R – стоимость ОС первоначальная,

W – стоимость ОС введенных,

ЧМ – количество месяцевдействия вводимых ОС,

D – стоимость ОС ликвидационная,

L – количество месяцев работы выбывших ОС.

Примеры решения задач

Задание Рассчитать среднегодовую стоимость ОС, если на начало периода их стоимость составила 3 500 тыс. руб., в течение года ввели следующие основные средства:

01.03 – 80 тыс. руб.,

01.10 – 125 тыс. руб.

На выбытие были учтены следующие основные фонды:

01.02 – 13 тыс. руб.,

01.08 – 82 тыс. руб.

Решение С = 3500 + (125 × 3 : 12 + 80 × 10 : 12) – (82 × 5 : 12 + 13 × 11 : 12); Х = 3500 + (31,25 + 66,7) – (34,17 + 11,92) = 3551,86 тыс. руб. Ответ Соф=3551,86 тыс. руб.
Задание Рассчитать среднегодовую стоимость основных средств по бухгалтерскому балансу на примере компании ООО «Юг-авто». Даны следующие показатели:

На 31.12.15 года – 350 тыс. руб.,

На 31.12.16 года – 100 тыс. руб.,

Известно, что в марте введено в эксплуатацию основных средств на сумму 75 тыс. руб., в сентябре на сумму 125 тыс. руб.

Решение С = (350 + 450) / 2 + (9/12 х 75 + 3/12 х 125) – (9/12 х 100) = 400+56,25+31,25-75=412,5 тыс. руб. Ответ 412,5 тыс. руб.

Копирование материалов с сайта возможно только с разрешения
администрации портала и при наличие активной ссылки на источник.

Понятие остаточной стоимости объектов

Остаточная стоимость призвана отобразить реальную цену на актив в текущем временном диапазоне. Показатель необходим для правильного составления бухгалтерской отчетности и формирования налоговой базы. От его величины напрямую зависит финансовый результат, который будет получен после продажи бывшего в эксплуатации объекта основных средств.

Суть понятия остаточной стоимости

Остаточная стоимость выводится для внеоборотного типа активов. Она представляет собой первоначальную цену закупки, скорректированную на стоимостное выражение степени изношенности имущественного объекта. Уровень изношенности регулируется через амортизационные отчисления, которые определяются накопительно за период эксплуатации основного средства.

СПРАВОЧНО! Остаточной стоимостью называют сумму, которая будет отнесена на затраты при списании актива с баланса.

Показатель остаточной стоимости является базой для определения обязательств по налогу на имущество. В управленческом учете стоимостное выражение текущей цены актива требуется для расчета уровня эффективности эксплуатации имеющихся в распоряжении компании основных фондов. Значение остаточной стоимости необходимо:

  • при заключении сделок по обменным операциям, если предметом соглашения являются имущественные активы;
  • при продаже оборудования и других видов основных средств;
  • при оформлении займа, по которому залогом выступает имущество предприятия;
  • в случае использования основных средств в виде вклада в уставный капитал;
  • для определения размера страховой суммы при необходимости застраховать имущество организации;
  • для предоставления судебным органам в виде справочной информации при разбирательстве по имущественному спору;
  • при начале мероприятий по банкротству учреждения.

Отличительные признаки остаточной стоимостной оценки

При характеристике внеоборотных фондов используется несколько видов стоимостных оценок. В их числе первоначальная и остаточная. Первый тип представляет собой сумму, которую предприятие уплачивает за актив при его покупке. В состав этого показателя включаются фактически понесенные затраты, обусловленные сделкой:

  • оплата стоимости объекта договора;
  • издержки по транспортировке до пункта назначения;
  • погашение таможенных сборов, пошлин, регистрационных платежей;
  • оценочная стоимость полученных услуг по монтажу, сборке, наладке, доработке купленного оборудования.

Для первоначальной стоимости характерно постоянство ее денежного измерения. Из года в год этот показатель остается неизменным в учетных данных. Корректировки возможны в случаях дооценки или уценки актива, модернизации оборудования, частичного разрушения и ликвидации.

Остаточная стоимость не обладает признаками постоянства. Ее значение систематически меняется. Базой для ее расчета является первоначальная оценка. Ежемесячно остаточная величина цены становится меньше. По остаточной стоимости владельцы имущества определяют момент, когда необходимо выводить из эксплуатации внеоборотное средство. Первоначальная оценка формируется на момент принятия актива к учету, а остаточная – в процессе эксплуатации.

Методика расчета

Итоговое значение остаточной оценки внеоборотных фондов выводится по состоянию на конкретную дату. Такой пороговой датой может быть день составления отчетности или окончание отчетного интервала, дата проведения инвентаризации. В бухгалтерских регистрах фигурирует два типа стоимости:

  • первоначальная разновидность;
  • восстановительный вид.

Остаточную всегда надо определять расчетным путем. Базовая формула для ее вычисления может иметь вид:

  1. Первоначальная оценка – Величина накопленных амортизационных отчислений за весь период нахождения актива в эксплуатации.
  2. Размер восстановительной цены – Амортизация, накопленная к моменту расчетных операций.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Способ расчета на базе восстановительной стоимости актуален для объектов, по которым на отчетную дату была проведена переоценка.

Более сложная методика расчета предполагает участие показателя амортизационной премии. Она используется в налоговом учете. В этом случае алгоритм действий будет следующим:

  • от величины первоначальной оценки отнимается общее денежное выражение амортизационного типа премии;
  • от полученной разности вычитается сумма по амортизационным отчислениям, выведенная за один месячный интервал;
  • остаток суммы перемножается с числом, равным общему количеству месяцев пребывания рассматриваемого объекта в эксплуатации.

Амортизационные отчисления характерны для основных средств, порядок их расчета регламентирован ПБУ 6/01, и для нематериальной разновидности активов – регламентация операций относится к сфере влияния ПБУ 14/2007.

Оценка остаточной цены

Нормы законодательства позволяют коммерческим субъектам хозяйствования производить переоценку находящихся у них в собственности активов. Периодичность таких манипуляций не должна быть чаще одного раза за годовой интервал. Проводится эта операция в конце отчетного года. Для переоценивая формируют группы из однотипных объектов. За основу берется текущая стоимость.

Если переоценка по имущественным активам была осуществлена единожды, то в дальнейшем она будет производиться на регулярной основе. Это необходимо для создания условий по соответствию цены объекта в учетных данных стоимостной оценке восстановительного типа. Схема действий бухгалтера при переоценке имущества:

  • пересчет стоимости актива;
  • пересчет амортизации по объекту;
  • отражение обновленных данных в учете обособленно от других показателей;
  • размер дооценки заносится в добавочный капитал;
  • величина уценки приравнивается к прочим издержкам, которые используются для выведения финансового результата деятельности предприятия.

В балансовой отчетности итоги переоценки показываются отдельной строкой.

ВАЖНО! Переоценка может быть инициирована только по отношению к активам, которыми организация владеет на праве собственности.

Приемы изменения оценочной стоимость используются предприятиями для приведения учетной цены к рыночной величине. Это необходимо для придания учетным сведениям реальности в условиях текущих рыночных тенденций. Например, год назад фирма купила компьютер:

  • он имеет первоначальную стоимость в размере 87000 руб.;
  • амортизация по нему была начислена в общей сумме на 7500 руб.;
  • расчетная остаточная стоимость составляет 79500 руб. (87000–7500);
  • прогнозная цена, по которой предприятие смогло бы продать оборудование в текущий момент, не превышает порога в 66000 руб.;
  • для приведения в соответствие балансовой цены реалиям рыночной конъюнктуры в учете проводится переоценка;
  • результатом изменения стоимости в конце отчетного периода стала уценка в размере 13500 руб.;
  • восстановительная оценочная стоимость равна рыночной цене бывшего в эксплуатации компьютерного оборудования.

ЗАМЕТЬТЕ! Переоценка всегда носит добровольный характер. Законодательные нормы не обязывают собственников имущества производить уценку или дооценку, правилами бухучета руководство предприятий наделяется полномочиями по самостоятельному принятию решений в вопросе корректировки стоимости.

Особенности учета

Остаточную стоимость можно рассчитать путем сопоставления сальдо по нескольким счетам. Для этого требуется знать итоги оборотов на конкретную дату по синтетическим счетам 01 и 02. Счет 01 применяется для обозначения первоначальной оценки имущественных активов в форме основных средств. На нем все расходы, понесенные компанией при покупке или создании объекта, аккумулируются в дебетовых оборотах. Для вычисления остаточной оценки учитывать необходимо только дебетовое сальдо по этому счету.

Счет 02 систематизирует данные о начисленной амортизации по основным фондам. Производимые на регулярной основе отчисления амортизационного типа заносятся в кредит счета. Они накапливаются до момента списания актива с баланса предприятия. Кредитовое сальдо отражает общую сумму сформированной за период эксплуатации амортизации.

При расчете остаточной стоимостной оценки от дебетового сальдо по счету 01 вычитают кредитовое сальдо по счету 02. Если амортизационные отчисления производились не только в отношении активов, числящихся на 01 счете, но и по объектам из числа доходных вложений в материальные ценности, надо обособить такие начисления из общей суммы. Этот подход реализуется для того, чтобы определить остаточную стоимость не только группы основных средств, но и доходных вложений. Такие категории показателей отражаются в балансе отдельно друг от друга:

  • в строке балансовой формы под номером 1150 отображается величина остаточной оценочной стоимости, сформированной по счету 01;
  • в ячейке с кодом 1160 показывается размер остаточной стоимости по доходным вложениям, произведенным в отношении ряда материальных ценностей.

Если требуется определить величину остаточной стоимости по группе активов из числа нематериальных средств, за основу берутся данные по счетам 04 и 05. В дебете 04 счета собраны суммы по стоимости первоначального типа НМА, а в кредите 05 отражается накапливаемая амортизация. Расчет ведется путем вычитания из дебетового остатка 04 счета кредитового сальдо по счету 05.

При продаже имущественных активов в учете должна быть обозначена остаточная стоимость. Ее надо списать отдельно от амортизации. В итоге получится, что вся числящаяся за проданным объектом первоначальная стоимость тоже будет списана. Корреспонденции при передаче третьим лицам в собственность основных средств будут такими:

  • Д91–К01, запись фиксирует факт списания остаточной стоимости;
  • Д02–К01, накопленные суммы по амортизационным отчислениям в отношении отдельного актива списаны с баланса.

Для операций, характеризующих выбытие основных средств, к счету 01 вводится аналитический субсчет «Выбытие». Это необходимо для разграничения первоначальной стоимости и цены реализации имущества.

Упрощенцы при реализации основных средств могут показать доход в учете датой фактического поступления выручки на расчетный счет. При общей системе налогообложения результатом списания активов могут быть прибыль или убыток. В последнем случае бухгалтер при проведении сделки по продаже имущества показывает полученный результат дебетованием счета 99 и кредитованием 91 счета.

По правилам налогового учета убыток должен быть обозначен в расходах одинаковыми частями на протяжении расчетного интервала. Такой промежуток времени определяется в месяцах. Для его выведения необходимо вычесть из предполагаемого периода эксплуатации актива (в месяцах) фактический показатель срока эксплуатации. Эта расчетная величина может быть скорректирована, если в процессе применения амортизационной премии вводились понижающие или повышающие коэффициентные значения.

Пример отражения продажи актива в учете

  • Д62–К91, 34220 руб., показана выручка от реализации принтера;
  • Д91–К68/НДС, 5220 руб., произведено начисление НДС по ставке 18%;
  • Д01/Выбытие–К01, 55050 руб., произошло списание числящейся по учету первоначальной стоимостной оценки;
  • Д02–К01/Выбытие, 28000 руб., обозначена списываемая амортизация, накопленная за 2 года фактической эксплуатации;
  • Д91–К01/Выбытие, 27050 руб. (55050 – 28000), проведено в учетных операциях списание остаточной стоимости в состав издержек.

Продажа по остаточной стоимости

При реализации нового или бывшего в эксплуатации оборудования и других видов имущественных активов внеоборотных фондов готовится стандартный комплект документации. Для обоснования сделки потребуется:

  • товарная накладная по форме ТОРГ-12;
  • ТТН;
  • счет-фактура, выставляемый на протяжении 5 дней после возникновения оснований для начисления НДС;
  • акт приема-передачи имущества, форма акта может основываться на шаблоне формы ОС-1 или ОС-1а.

В актах стороны проставляют день, когда покупатель фактически получил передаваемый ему актив. Этим бланком подтверждается факт перехода права собственности от одного лица к другому субъекту хозяйствования. После произведенной реализации имущества в инвентарной карточке делаются пометки, характеризующие перемещение объекта и его выбытие.

ЗАПОМНИТЕ! Момент, когда должен быть отражен доход, по данным бухгалтерского и налогового учета не совпадает.

В бухгалтерском учете ориентироваться надо на дату, которой была произведена покупателем государственная регистрация прав владения имуществом. Норма раскрыта в ПБУ 9/99. В налоговом учете доходные поступления признаются при подписании акта приема-передачи. Обоснование приведено в ст. 271 НК РФ.

В учете корреспонденции при задержке госрегистрации перехода права собственности будут такими:

  • Д01/Выбытие–К01, зафиксировано выбытие у продавца имущественного объекта;
  • Д02–К01/Выбытие, списание амортизационных сумм;
  • Д45–К01/Выбытие, обозначено фактическое выбытие имущества;
  • Д62–К91, показан объем вырученных средств;
  • Д91–К68, НДС;
  • Д91–К45, покупатель переоформил права владения на себя, у продавца появились основания для списания актива с баланса в расходы в сумме остаточной стоимости.

Случаи продажи активов по стоимости ниже остаточной

Законодательно разрешено выставлять на реализацию имущественные активы по цене, которая ниже зафиксированной в учете остаточной стоимости. Эта ситуация сопряжена с возникновением убытка по результатам сделки. Сформировавшийся ущерб в полном объеме вносится в учет в составе издержек с привязкой к месяцу, когда была осуществлена продажа объекта. Норма подтверждается положениями ПБУ 10/99.

В налоговом учете ущерб начинает списываться с месяца, в котором была реализована сделка по отчуждению имущества. Но нельзя признать сразу всю сумму урона. Величина убытка делится на равные части и ежемесячно фиксируется в учетных регистрах. Следствием различий в налоговом и бухгалтерском учете становится образование отложенного налогового актива. Его отражение в учете регламентируется нормами ПБУ 18/02.

У упрощенцев нюансы возникают, если применяется объект налогообложения «доходы минус издержки». В момент покупки актива субъект хозяйствования на УСН показывает уплаченную цену в качестве расхода в полном объеме. При последующей перепродаже объекта затраты не могут возникать повторно. Вся вырученная сумма зачисляется в доходы. Размер ущерба не может быть отнесен к группе издержек, его нет в налоговом перечне разрешенных трат.

Статья написана по материалам сайтов: okbuh.ru, ru.solverbook.com, assistentus.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector
Понравился сайт? Расскажи друзьям!