Форма 2 отчет о прибылях и убытках

Главбух», 2005, N 13

Вполне вероятно, что уже в следующем году организации будут сами решать, когда им сдавать промежуточную отчетность и сдавать ли вообще. Такой законопроект уже подготовлен Минфином России. Однако пока это только проект. И пора уже подбивать итоги за полугодие текущего года.

Составляя Отчет о прибылях и убытках за первое полугодие 2005 г., нужно следовать определенным правилам. Напомним: все данные в форме N 2 показывают нарастающим итогом с 1 января по 30 июня 2005 г. При этом в графе 3 приводят данные за отчетный период, а в графе 4 — за аналогичный период прошлого года. Отрицательные же показатели записывают в круглых скобках.

Сдать в инспекцию форму N 2 за полугодие 2005 г. нужно не позднее 1 августа. Дело в том, что на подготовку промежуточной отчетности фирмам дается 30 дней, считая с момента, когда квартал закончится. Однако 30 июля в этом году выпадает на субботу. В этом случае крайний срок сдачи отчетности переносится на первый после выходных рабочий день. Это понедельник, 1 августа.

Прежде чем рассказать о том, как заполнять Отчет о прибылях и убытках, остановимся на особенностях составления формы N 2 организациями, которые наряду с обычными налогами платят ЕНВД. Такие фирмы могут добавить в бланк дополнительные строки, где показать выручку и затраты по деятельности, переведенной на ЕНВД. Впрочем, вместо строк в форму N 2 можно включить дополнительные графы. Однако так стоит поступить, если результаты «вмененной» деятельности существенны. В противном случае выделять доходы и расходы от бизнеса на ЕНВД из общих поступлений и затрат организации нет необходимости.

Содержание

Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (строка 010)

Здесь показывают выручку от обычных видов деятельности организации. Что считать обычным предпринимательством, фирма определяет самостоятельно (п. 4 ПБУ 9/99). Выручку в бухгалтерском учете все организации признают методом начисления. И только малым предприятиям предоставлено право применять кассовый метод — достаточно закрепить его в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Выручку берут с учетом суммовых разниц, различных скидок или наценок, а также процентов, которые причитаются с покупателя за рассрочку платежа.

Однако вывод чиновников можно оспорить. Пункт 4 ст. 166 Налогового кодекса РФ гласит: при расчете НДС учитываются все изменения, увеличивающие или уменьшающие налоговую базу. Отрицательная суммовая разница уменьшает доход, а значит выручку, которая облагается НДС. Да и сами налоговики на местах с Минфином не согласны. Скажем, Управление МНС России по г. Москве в Письме от 6 сентября 2004 г. N 24-11/57576 указало, что продавец вправе скорректировать начисленный при отгрузке НДС с учетом отрицательной суммовой разницы, которая образовалась в момент оплаты.

Существенные доходы. В Отчете выручка отражается в общей сумме, без расшифровок. Однако руководство фирмы может принять решение расписать существенные доходы. Напомним: уровень существенности организация определяет самостоятельно в своей учетной политике. Впрочем, всегда можно воспользоваться критерием, который рекомендует Минфин России в п. 1 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Это 5 процентов от общей суммы того или иного показателя (скажем, выручки).

Проценты по коммерческому кредиту. Доход в виде процентов за рассрочку платежа организация должна показать по строке 010, а не по строке 060 «Проценты к получению». Ведь при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) на условиях коммерческого кредита выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме дебиторской задолженности вместе с начисленными процентами (п. 6.2 ПБУ 9/99).

Что не включается в выручку. Сумму начисленных НДС, акцизов, экспортных пошлин из величины выручки исключают. Кроме того, не являются доходами деньги, полученные посредником от покупателей за товары, принадлежащие комитенту (принципалу или доверителю), полученные авансы и суммы, поступившие в качестве залога, задатка и т.д.

Себестоимость (строка 020)

По этой строке показывают в круглых скобках сумму расходов по обычным видам деятельности за отчетный период. Это затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также траты, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Расходы также признают двумя методами: начисления или кассовым. Последний в бухгалтерском учете вправе применять только малые предприятия.

Обратите внимание: все расходы должны быть подтверждены документами. Согласно поправкам в гл. 25 Налогового кодекса РФ, внесенным Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ, организации могут уменьшать налогооблагаемую прибыль на основании любых документов, так или иначе подтверждающих расход. Подробнее об этом читайте в комментарии на с. 16.

Что не включается в расходы. Не считаются расходами фирмы и в Отчете не отражаются:

  • средства от продажи товаров, перечисленные посредником в пользу комитента (доверителя, принципала);
  • затраты по приобретению внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства и т.п.);
  • суммы, перечисленные в порядке предоплаты материальных ценностей, работ или услуг;
  • суммы, выданные в качестве задатка;
  • суммы, перечисленные в погашение кредита или займа, ранее полученного фирмой.

Коммерческие расходы (строка 030)

Здесь показывают затраты, связанные со сбытом товаров, продукции, то есть расходы на хранение, доставку, упаковку, рекламу. Коммерческие расходы отражают на счете 44 «Расходы на продажу». Суммы, накопленные на этом счете, списывают в конце отчетного периода либо полностью, либо частично на счет 90. В любом случае эти расходы будут показаны по строке 030 Отчета.

Сумму коммерческих расходов показывают в Отчете в круглых скобках.

Учет в торговых фирмах. Торговые фирмы по строке 030 приводят затраты, связанные с ведением обычной деятельности. В частности, здесь показывают расходы на выплату заработной платы администрации, продавцам, товароведам и прочему персоналу, по аренде офисных помещений и складов, на оплату услуг охраны и т.д.

Управленческие расходы (строка 040)

Эта строка предназначена для того, чтобы отражать общехозяйственные расходы фирмы. В состав таких расходов включают зарплату администрации, расходы на командировки управленческого персонала, амортизацию офисного оборудования, стоимость лицензий и т.д.

По этой строке отражаются общехозяйственные расходы организации, которые фирма собирает на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Их сумму также указывают в Отчете в круглых скобках. Обратите внимание: торговые фирмы строку 040 не заполняют.

Порядок списания. Управленческие расходы списывают на себестоимость двумя способами:

  • все сразу на счет 90 «Продажи» в том отчетном периоде, в котором они имели место (тогда бухгалтер заполняет строку 040);
  • пропорционально доле реализованной продукции (товаров) (в этом случае они будут списаны на счет 20 «Основное производство» и показаны в составе себестоимости по строке 020).

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению (строка 060) и уплате (строка 070)

Проценты по кредитам, взятым для покупки имущества. По общему правилу проценты, которые организация обязана выплатить по полученным кредитам и займам, выданным облигациям, проданным акциям, показывают по строке 070.

Исключение составляют платежи по займам, взятым для покупки имущества. Такие проценты до момента оприходования сырья, материалов, товаров или основных средств включают в стоимость купленного имущества. Если же проценты начислены уже после принятия имущества к учету, то они относятся к операционным расходам и также отражаются по строке 070.

Проценты по реструктуризации задолженности в бюджет. Рассрочка по уплате налогов, предоставленная организациям, является бюджетным кредитом. За право пользоваться такими кредитами организация уплачивает проценты — их также показывают по строке 070. Обратите внимание: налоговики считают, что проценты по реструктуризированной кредиторской задолженности не включаются в расходы при расчете налога на прибыль. При этом они ссылаются на то, что плата за рассрочку в уплате налогов не является экономически обоснованной. В этом их поддерживают и судьи (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 16 ноября 2004 г. N 5665/04). И это несмотря на то, что в действующей редакции пп. 2 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ сказано, что в состав внереализационных расходов включаются проценты по долговым обязательствам любого вида.

Обратите внимание: в обновленной редакции ст. 265 четко прописано, что проценты по реструктуризированной налоговой задолженности уменьшают налогооблагаемые доходы.

Доходы от участия в других организациях (строка 080)

Доходы от вкладов в уставные капиталы других фирм. Дивиденды, начисленные фирме, отражаются по строке 080 формы N 2.

Дивиденды физическим лицам. Законодательство разрешает выплачивать дивиденды не только по окончании года, но и по истечении каждого квартала. Поэтому, если по итогам I квартала общее собрание акционеров фирмы, в которой участвует ваша организация, решило начислить дивиденды, они также будут показаны по строке 080.

Обратите внимание: если получение прибыли от участия в уставных капиталах других фирм или дивидендов по акциям является обычным видом деятельности предприятия, то доходы по такой деятельности следует показать по строке 010 Отчета.

Прочие операционные доходы (строка 090)

Перечень операционных доходов содержится в п. 7 ПБУ 9/99. По строке 090 отражаются те из них, которые не были указаны по строкам 060 и 080 Отчета.

Это выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов и других активов. Кроме того, поступления от сдачи имущества в аренду — если организация решила, что такие доходы не являются для нее обычными. Обратите внимание: выручку от продажи и аренды имущества показывают без НДС.

Прочие операционные расходы (строка 100)

В данной строке указывают прочие операционные расходы, то есть не отраженные по строке 070 и не отнесенные к расходам по обычным видам деятельности. Например, это:

  • затраты по сдаче имущества в аренду (ремонт, коммунальные платежи);
  • расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств, нематериальных активов;
  • расходы по оплате услуг кредитных организаций;
  • начисленные к уплате в бюджет суммы налога на имущество.
Это интересно:  Состав президиума верховного суда рф

По строке 100 также отражают отчисления в оценочные резервы, например, в резерв под снижение стоимости материальных ценностей, под обесценение вложений в ценные бумаги, по сомнительным долгам.

Резерв по сомнительным долгам. В налоговом учете организации также можно создавать резервы по сомнительным долгам (ст. 266 Налогового кодекса РФ). Закон N 58-ФЗ уточнил формулировку указанной статьи. Согласно изменениям, сомнительным теперь считается не любой долг, а тот, который возник из-за того, что с фирмой вовремя не рассчитались за товары, работы и услуги. Кстати, такая же формулировка приведена и в п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. То есть теперь понятия сомнительного долга в бухучете и для целей налогообложения совпадают.

Внереализационные доходы (строка 120) и расходы (строка 130)

Перечень внереализационных доходов приведен в п. 8 ПБУ 9/99. В него вошли:

  • признанные должником и присужденные ему по решению суда штрафы и пени за нарушение условий договора;
  • суммы, полученные от покупателя, чья задолженность уже списана в прошлые годы в убыток;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде;
  • суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности или которые невозможно взыскать;
  • курсовые разницы, образовавшиеся при переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;
  • стоимость безвозмездно полученного имущества и т.д.

Перечень внереализационных расходов дан в п. 12 ПБУ 10/99. Сюда включают: штрафы, пени и неустойки, причитающиеся с организации; просроченную «дебиторку» или средства, которые невозможно получить с должника; отрицательные курсовые разницы; ущерб, который приходится возмещать. Кроме того, это убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров.

По этой же строке показывают и все непроизводственные расходы организации, которые не учитываются при налогообложении прибыли, — они упомянуты в ст. 270 Налогового кодекса РФ. Скажем, затраты на благотворительную деятельность. Также это может быть оплата спортивных и культурно-просветительских мероприятий, отдыха и развлечений и т.д.

Списанная дебиторская задолженность неплатежеспособных контрагентов. Налоговики считают, что признать задолженность безнадежной нельзя, если судебный пристав вернул предприятию исполнительный лист по причине невозможности взыскать долг.

Пени и штрафы по налогам и сборам. В форме N 2 нет специальных строк, где можно было бы отразить такие расходы. Поэтому сумму штрафов и пеней по налогам и сборам фирма может привести по строке 130 Отчета в составе внереализационных расходов.

Чрезвычайные доходы и расходы. Типовая форма N 2 не содержит строк для отражения чрезвычайных доходов и расходов. Поэтому если у фирмы такие доходы и расходы имели место, он может показать их в строках 120 и 130 Отчета. Если же бухгалтер самостоятельно дорабатывает типовой бланк Отчета о прибылях и убытках (например, с помощью бухгалтерской программы), то он может включить в него строки «Чрезвычайные доходы» и «Чрезвычайные расходы».

Корректировка бухгалтерской прибыли

Отложенные налоговые активы (строка 141)

Отложенные налоговые активы получают, когда умножают вычитаемые временные разницы на ставку налога на прибыль. Такие разницы возникают тогда, когда расходы в бухгалтерском учете признаются раньше, а доходы — позже, чем в налоговом. Например, если сумма амортизации в бухучете оказалась больше, чем в налоговом. Для учета отложенных налоговых активов предназначен счет 09 «Отложенные налоговые активы».

По строке 141 приводят разницу между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Если разница положительна, то есть в первой половине 2005 г. величина начисленных отложенных налоговых активов больше суммы списанных и погашенных, то результат прибавляют к прибыли (уменьшают убыток).

Если же, напротив, отрицательна, то показатель активов в отчетном периоде нужно вычитать из прибыли (прибавлять к убытку). В этом случае указать его в Отчете нужно в круглых скобках.

Отложенные налоговые обязательства (строка 142)

Отложенные налоговые обязательства образуются при умножении налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль. Такие разницы возникают тогда, когда расходы в бухучете признаются позже, а доходы — раньше, чем в налоговом.

Вести учет отложенного налогового обязательства нужно на счете 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Если кредитовый оборот по счету 77 превысит дебетовый, то показатель строки 142 будет отрицательным. В такой ситуации его нужно вписать в Отчет в круглых скобках и вычесть из прибыли до налогообложения.

Если же, наоборот, дебетовый оборот по счету 77 превысит кредитовый, такую разницу нужно прибавить к прибыли.

Текущий налог на прибыль (строка 150)

По этой строке показывают сумму налога на прибыль, начисленную к уплате в бюджет за полугодие 2005 г. В Отчет эту сумму вписывают в круглых скобках.

Малые предприятия, которые не применяют ПБУ 18/02, могут переписать в строку 150 ту сумму налога, которая указана в декларации. Остальные организации при заполнении строки 150 могут воспользоваться такой формулой:

Результат, который вы получите, должен совпадать с суммой налога на прибыль, которая отражена в декларации по этому налогу.

Фирма может получить и убыток. Тогда строку 150 не заполняют. Ведь в этом случае налоговая база равна нулю (ст. 274 Налогового кодекса РФ). А значит, и текущий налог на прибыль тоже.

Перенос убытков на будущее. Полученный убыток фирма вправе в течение последующих 10 лет списывать в уменьшение налогооблагаемой прибыли. А значит, в учете нужно сформировать условный доход по налогу на прибыль и на эту же сумму отложенное налоговое обязательство.

В настоящее время за один налоговый период убытков можно списать на сумму не больше 30 процентов от налогооблагаемой прибыли. С 2007 г. это ограничение будет снято. А в 2006 г. фирмы смогут списывать убыток в пределах 50 процентов от прибыли. Такое изменение внесено в ст. 283 Налогового кодекса РФ Федеральным законом N 58-ФЗ. Подробнее об этом мы рассказали в комментарии на странице 16.

Постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 200)

Постоянные налоговые обязательства образуются, когда «бухгалтерские» расходы не признаны в целях налогообложения прибыли. Пример — сверхнормативные суточные, представительские расходы, проценты по заемным средствам и т.д. Разницу умножают на ставку налога на прибыль и получают постоянное налоговое обязательство.

Постоянные налоговые активы возникают, когда доходы, признанные в бухгалтерском учете, не учитываются при расчете налога на прибыль. В качестве примера можно привести полученную безвозмездную помощь от учредителя, который владеет более чем половиной акций фирмы. Умножив сумму таких доходов на ставку налога на прибыль, получают постоянный налоговый актив.

И еще один нюанс. В Отчете для постоянных налоговых активов и обязательств предусмотрена только одна строка. То есть их надо показывать свернуто.

Пример заполнения Отчета

ЗАО «Рубикон» занимается производством молочной продукции. Обособленных подразделений у организации нет. Кроме того, организация часть своих площадей сдает в аренду. В приказе об учетной политике ЗАО «Рубикон» установлен критерий существенности на уровне 5 процентов. Коммерческие расходы организация не распределяет между реализованной и нереализованной продукцией, а списывает все сразу в отчетном периоде.

Показатели деятельности ЗАО «Рубикон» в первом полугодии 2005 г. и в аналогичном периоде прошлого года приведены ниже.

Чрезвычайных доходов и расходов у фирмы не было ни в этом году, ни в прошлом.

Следовательно, прибыль фирмы до налогообложения за полугодие 2005 г. (строка 140) составит:

Аналогичные показатели за прошлый год составили:

Информация об отложенных и постоянных налоговых активах и обязательствах за полугодие 2004 и 2005 гг. представлена в таблице:

Таким образом, за полугодие 2005 г. сумма начисленных отложенных налоговых активов превысила величину списанных и погашенных. Значит, разницу нужно прибавить к прибыли до налогообложения. Что же касается отложенных налоговых обязательств, то их также было начислено больше, чем списано. Следовательно, разница уменьшит прибыль. Текущий налог на прибыль (строка 150) равен:

За аналогичный период 2004 г. отложенных налоговых активов начислено больше, чем списано и погашено. Значит, разницу по счету 09 прибавляют к прибыли до налогообложения. Отложенных налоговых обязательств также начислено больше, чем списано и погашено. Поэтому разница между оборотами по счету 77 уменьшит прибыль. Текущий же налог на прибыль будет таким:

ФОРМИРОВАНИЕ ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ

ФНС России приказом от 01.04.2009 № ММ-7-6/228@ утвердила новый формат файла электронной отчетности (на основе XML)(версия 5) часть XXIV. Состав и структура показателей отчета о прибылях и убытках (форма № 2)(Версия 01).

Скачать бланк формы № 2 с возможностью формирования файла электронной отчетности.

В комплексных программах Бухсофт Предприятие и Бухсофт Упрощенная система, а также в программе Бланки можно сформировать файл электронной отчетности отчета о прибылях и убытках (Ф-2) в новом формате XML.

СКАЧАТЬ БЛАНК ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА Ф-2)

Отчет о прибылях и убытках (форма ф-2)
Скачать бланк >>

Порядок заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в программе БухСофт: Предприятие

В программах все первичные бухгалтерские формы, вся бухгалтерская и налоговая отчетность (в том числе и бланк Бухгалтерского баланса (форма ф-1)) в бумажном и электронном виде формируются в MS Excel БЕСПЛАТНО!
БухСофт — это условно бесплатные программы для автоматизации бухгалтерского, управленческого, кадрового, складского, оперативного учета, автоматизации расчета заработной платы, производства и т.п. Удобство и функциональность программ оценить Вы можете сами.
Скачать программы с бланками налоговой отчетности и бухгалтерскими бланками! >>

Заполнение Отчета о прибылях и убытках регламентировано:
ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 43н)
ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н)
ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н)
Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому при выборе периода в качестве первой даты в Сведениях об организации должно быть указано 1 января текущего года.
В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели, что бухгалтер должен вычесть, записывают в круглых скобках.
Заполнение шапки отчета
Отчет о прибылях и убытках за _________ 200__г.
Период – заполняется в зависимости от периода, выбранного в Сведениях об организации/ Закладка Для отчетов.
Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 марта, то в форме 2 будет указан «I квартал» текущего года;
Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 июня, то форме 2 будет указано «I полугодие» текущего года;
Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 сентября, то будет указано «9 месяцев» текущего года»
Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 декабря, то прописывается текущий год «2005 г.»
Если конечная дата отличается от перечисленных, то период указан не будет.
Дата (год, м-ц, число)
При заполнении даты прописывается текущая дата.
ИНН заполняется по данным указанным в Сведениях об организации
Организация – прописывается краткое Наименование из Сведений об организации.
Вид деятельности – прописывается вид деятельности из Сведений об организации
Организационно-правовая форма – прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации
Единица измерения — тыс. руб.
Заполнение столбца «За отчетный период»
Внимание! Отчет заполняется по данным журнала операций за указанный в Сведениях об организации период. Данные по соответствующим строкам формируются как сумма проводок за выбранный период.
Внимание! В целях достоверного формирования Отчета о прибылях и убытках, в проводках с корреспондирующим счетом 91, в обязательном порядке должна быть указана аналитика по данным справочника Виды доходов и расходов.
Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)»
Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины».
Стр.020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010.
Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации:
· для производственных фирм – себестоимость проданной готовой продукции;
· для торговых фирм – покупная стоимость проданных товаров;
· для фирм, выполняющих работы (услуги) – все расходы, связанные с выполненными работами (услугами).
Для заполнения данной строки используются данные, отраженные по дебету субсчета 90.2.
Порядок заполнения строки.
Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счета кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу»
Сумма по строке прописывается в круглых скобках
Стр.029 Валовая выручка
Стр.029 = стр.010 – стр.020
Стр.030 Коммерческие расходы
По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2.
Порядок заполнения строки
Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу»
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.040 Управленческие расходы
Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг):
· по полной производственной себестоимости;
· по сокращенной себестоимости.
Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции.
По строке 040 управленческие расходы отражаются только в случае, если выбран вариант учетной политики «По сокращенной себестоимости». Если выбран вариант «по полной производственной себестоимости», то общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов 20,23,29. В этом случае общехозяйственные расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020.
Порядок заполнения строки
Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.050 Прибыль (убыток) от продаж
Стр.050 = стр. 029 – стр.030 – стр. 040
В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки.
Прочие доходы и расходы
Внимание! Состав внереализационных доходов/ расходов и операционных доходов/расходов для налогового и бухгалтерского учета не совпадает. Справочник Виды В связи с этим в Отчете о прибылях и убытках в состав операционных доходов могут попадать проводки с аналитикой по 91 счету из раздела Внереализационныые доходы.
Стр.060 Проценты к получению
В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета».
Стр.070 Проценты к уплате В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида».
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.080 Доходы от участия в других организациях
В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях»
Стр. 090 Прочие операционные доходы
В стр. 090 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту один из счетов 91.1, 91.5, 91.7
с любой аналитикой из раздела Операционные доходы +
с аналитикой из раздела Внереализационные доходы
«От сдачи имущества в аренду»,
«От предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности»,
«От участия в простом товариществе»
минус сумма проводок Д.91.3 К.68.2 с аналитикой
«НДС по внереализационным доходам от сдачи имущества в аренду»,
«НДС по операционным доходам от реализации амортизируемого имущества»,
«НДС по операционным доходам от реализации прочего имущества»,
«НДС по прочим операционным доходам»
Стр.100 Прочие операционные расходы
В стр. 100 попадает сумма проводок, у которых по Дебету один из счетов 91.2, 91.6,91.8 с любой аналитикой из разделов Прочие операционные расходы и Остаточная стоимость проданного имущества, а также с аналитикой из раздела Внереализационные расходы:
«Расходы на содержание переданного по договору аренду имущества»,
«Расходы на ликвидацию основных средств»,
«Суммы недоначисленной амортизации»,
«Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»,
«Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам»
«Расходы на услуги банков»
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.120 Внереализационные доходы
В строку попадает сумма проводок, у которых по Кредиту один из счетов 91.7, 91.1, 91.5 с любой аналитикой из раздела Внереализационные доходы за исключением
«В виде процентов, полученных по договором займа, кредита, банковского счета»,
«От долевого участия в других организациях»,
«От сдачи имущества в аренду»,
«От предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности»,
«От участия в простом товариществе»
минус сумма проводок Д.91.3 К.68.2 с аналитикой «НДС по прочим внереализационным доходам»
Стр.130 Внереализационные расходы
В строку попадает сумма проводок, у которых по Дебету один из счетов 91.8, 91.2, 91.6 с любой аналитикой из раздела Внереализационные расходы за исключением
«Расходы по долговым обязательствам любого вида»,
«Расходы на услуги банков»,
«Расходы на содержание переданного по договору аренду имущества»,
«Расходы на ликвидацию основных средств»,
«Суммы недоначисленной амортизации»,
«Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам»,
«Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам»
Сумма по строке прописывается в круглых скобках.
Стр.140 Прибыль (убыток) до налогообложения
Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100 + стр. 120 – стр. 130
В случае убытка (отрицательный результат) ставится круглые скобки.
Стр. 141 Отложенные налоговые активы
В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации для отчетов.
Если остаток кредитовый, то сумму прописывается в круглых скобках.
Стр. 142 Отложенные налоговые обязательства
В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода.
Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках.
Стр.150 Текущий налог на прибыль
В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1
Стр.190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150
Вычитаются суммы в круглых скобках.
В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки
Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года»
Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии 2004 года.

Это интересно:  Что делать если нечем платить микрозаймы

Источник: Бланк формы отчета о прибылях и убытках (форма ф-2) >>
В раздел: Финансовая отчетность: квартальный отчет предприятия >>
В раздел: Расчет и учет амортизации основных средств >>

Последние публикации

В Письме Минфина РФ от 12.04.2019 № 03‑04‑05/25978 рассмотрен вопрос возможности получения социального налогового вычета по НДФЛ в ситуации, когда договор на оказание медицинских услуг оформлен на одного из супругов, а сами услуги были оказаны другому.

Расходы на оплату труда «упрощенцы», как известно, принимают к учету в порядке, определенном «прибыльной» ст. 255 НК РФ. В ней среди прочих видов затрат, признаваемых расходами на оплату труда, поименованы суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные согласно законодательству РФ, на ведение соответствующей деятельности, то есть затраты на ДМС сотрудников. Между тем расходы этого вида являются нормируемыми, и к ним нужно отнестись с особым вниманием.

Сотрудник не появляется на работе один день, второй, третий… На связь он тоже не выходит. Вариантов причин такого отсутствия немало: заболел, попал в больницу, его арестовали, он умер или просто пропал без вести. И возможно, что ничего подобного не произошло, что сотрудник просто прогуливает. Но работодатель не может ждать бесконечно – ему нужно не свободное рабочее место, а работник. В результате приходится решать, что делать с отсутствующим сотрудником: уволить за прогул или дожидаться его возвращения. В любом случае работодателю придется выполнить определенную процедуру. О пошаговых действиях при увольнении работника, пропавшего без вести, мы и расскажем в статье.

Бюджетные учреждения в своей деятельности иногда сталкиваются с необходимостью приобретения для последующего вручения сувениров и ценных подарков. В большинстве случаев сувенирная продукция и ценные подарки приобретаются в рамках проведения какого‑то мероприятия (для награждения победителей спортивных состязаний, участников и победителей культурно-массовых праздников и др.). О приобретении, учете и вручении сувенирной продукции и ценных подарков в 2020 году мы поговорим в этой статье.

Организация в качестве продавца планирует заключить договор купли-продажи земельного участка. В договоре предполагается указать, что объект недвижимости передается покупателю после уплаты им аванса, а государственная регистрация перехода к покупателю права собственности на земельный участок осуществляется после полной оплаты, которая должна быть произведена не позднее 15 календарных дней с даты подписания акта приема-передачи. Соответствуют ли эти условия законодательству?

Все про отчет о прибылях и убытках — форма № 2

Отчет о прибылях и убытках входит в число главных форм бухгалтерских отчетов, которые обязаны составлять и сдавать в ИФНС все организации. Применяемые режимы налогообложения здесь роли не играют. В материале приводятся сведения, которые включаются в данный отчет, рассказывается, какова его структура и порядок заполнения, а также предоставляется возможность скачать отчет о прибылях и убытках в различных видах.

Суть бухотчетности — что показывает отчет о прибылях и убытках

Любая компания старается постоянно отслеживать, какова прибыльность ее бизнеса, и анализировать перспективы. Однако не только менеджменту интересны итоги деятельности предприятия. Государству тоже требуются данные по доходам и расходам. Перспективы здесь — дело второе. Главное, чтобы в полной мере были уплачены все налоги.

Следует отметить, что предыдущая коррекция отчета о прибылях и убытках была осуществлена в 2011 году, и с тех пор до 2015 года форма претерпела весьма незначительные изменения как по структуре, так и по содержанию граф и строк. В настоящее время убрана разработчиками подпись главбуха под отчетом о прибылях и убытках, хотя это место и так пустовало, поскольку с 2011 года главбуху разрешалось не удостоверять данный документ.

Это интересно:  Виды зарплаты формы и системы оплаты труда

При дальнейшем изложении материала мы будем пользоваться старой терминологией, поскольку она более привычна для бухгалтеров.

Кому интересно содержание отчета о прибылях и убытках

Содержание отчета о прибылях и убытках включает сведения о финансовых результатах, полученных предприятием за определенный временной промежуток. Кроме того, в форме содержатся данные за аналогичные периоды предшествующих лет. Это позволяет провести динамический анализ введенных показателей и вывести некую тенденцию.

Каждый налогоплательщик, для которого установлена обязанность сдавать отчет о прибылях и убытках, представляет его раз в год в налоговую инспекцию и статистические органы. Ф2 отчета о прибылях и убытках непременно сдается вкупе с бухгалтерским балансом, причем всеми юрлицами, использующими соответствующие налоговые режимы.

Однако зачастую необходимость в данном отчете возникает и в течение года. Поскольку он содержит важные финансовые сведения о деятельности предприятия, он, вероятно, понадобится:

  • руководству предприятия и учредителям — для проверки правильности курса;
  • экономическому отделу — для отслеживания тенденций;
  • инвесторам и банковским учреждениям — для подтверждения правильности вложений;
  • контрагентам — для удостоверения в надежности коммерческих связей.

Периодичность запрашивания формы внутренними службами зависит от того, насколько стабильно предприятие функционирует и как часто требуется коррекция курса. Инвесторы обычно просят такой отчет на конкретную отчетную дату плюс несколько отчетов за предыдущие годы.

Структура отчета о прибылях и убытках

Для отчета о прибылях и убытках 2016 года бланк предусмотрен такой же, как и в предыдущем году. Он имеет структуру, состоящую из следующих блоков:

  • заглавный блок — здесь приведен временной промежуток, за который подготовлен отчет, дата его оформления, указываются коды статистики, ИНН отчитывающейся компании, единицы измерения отчетных данных;
  • табличный блок — основная часть отчета, в которой приведены расчетные данные по финансовой деятельности компании;
  • таблица, в которой приводятся справочные данные;
  • блок, где расположены подпись руководителя под отчетом и ее дата.

Ниже на бланке есть 6 примечаний, в которых разъясняется суть некоторых обозначений и приводятся указания по расчету показателей в некоторых особенно важных строках.

Законодатели при разработке подобных форм предусмотрели, что они утверждают лишь минимум показателей, которые следует отражать в отчете о прибылях и убытках. Допускается, что компании самостоятельно с учетом потребностей могут дополнять утвержденную форму необходимыми строками.

Отчет о прибылях и убытках: главная таблица

Главная таблица отчета о прибылях и убытках содержит 4 графы. Их содержание:

  • Графа 1: пояснения. Здесь, чтобы не загромождать отчет, следует указывать лишь номер пояснения к балансу или данному отчету, где раскрывается суть значений, приведенных в строке.
  • Графа 2: наименование показателей, по которым осуществлены расчеты и данные по которым участвуют в формировании окончательных итогов (выручка, виды расходов и доходов и т. п.).
  • Графа 3: за какой отчетный период сформированы показатели. Например, здесь могут быть указаны данные за 9 месяцев 2016 года, если отчет составляется для внутренних пользователей.
  • Графа 4 отражает данные за такой же промежуток времени, но уже предыдущего года. Так, если в предыдущей графе будут указаны данные за 9 месяцев 2016 года, то в данном столбце — за 9 месяцев 2015 года.

На самом деле в таблице 5 граф, но в одной (между второй и третьей графой) приводятся коды строк, и ее не считают. Но от этого важность данного столбца не снижается. Приказ Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности» от 02.07.2010 № 66 имеет приложение № 4, где и указан перечень кодов, соответствующих каждому показателю.

Как заполнять в отчете о прибылях и убытках справочную таблицу

В отчете о прибылях и убытках есть еще одна таблица, в которую заносятся справочные сведения. Она тоже состоит из двух частей:

  • Первая призвана проинформировать о том, какова величина доходов, способных увеличить прибыль предприятия при отнесении их на капитал. Такое возможно, в частности, при дооценке основных средств. Получается так, что в этой части таблицы указывается полученная в итоге прибыль с учетом данных доходов.
  • Вторая часть нужна ограниченной части предприятий, поскольку содержит сумму прибыли или убытка, которая приходится на одну акцию. То есть информация из этой части таблицы касается лишь акционерных обществ.

Количество и содержание граф в этой табличной форме такое же, как и в главном блоке, то есть четыре основных и пятая дополнительная — для кодов.

По каким правилам ведется заполнение отчета о прибылях и убытках

Чтобы заполнить отчет о прибылях и убытках, надо следовать следующим правилам:

  • Показатели рассчитываются по итогам каждого месяца, причем подсчет ведется нарастающим итогом с начала года. Для контрольных органов отчет сдается по итогам года. Именно этот временной промежуток здесь считается отчетным периодом. Если данные нужны для внутренних целей или для инвесторов, то сформировать отчет о прибылях и убытках можно на любую дату.
  • Показатели формируются по сведениям, взятым из бухгалтерских учетных документов. Расхождений в данном отчете и регистрах бухучета не должно быть.
  • Если показатель в результате расчета имеет знак «минус», он должен указываться в таблице в круглых скобках.
  • В случае отсутствия показателя в соответствующей строке ставится прочерк.

Что отражают в основной форме отчета о прибылях и убытках предприятия

Внося данные в отчет о прибылях и убытках, следует брать информацию из бухгалтерских проводок. Источниками будут служить обороты следующих счетов:

  • 90-й счет, что касается основной деятельности предприятия, а также 91-й счет, содержащий информацию по прочим доходам и расходам. От образовавшейся выручки (обороты по кредиту) следует отнять НДС и акцизы (обороты по дебету соответствующих субсчетов). Полученный результат за минусом всех понесенных расходов (также дебетовые обороты субсчетов), независимо от того, получена прибыль или убыток, должен соответствовать сумме, числящейся на 99-м счету.
  • 09-й и 77-й счет для организаций, применяющих ПБУ 18/02. Оба показателя — сумма налога на прибыль и прибыль после налогообложения — должны совпадать с суммой налога, отраженной в соответствующей декларации, и размером прибыли или убытка, сформировавшихся в бухгалтерском учете.
  • 83-й счет, информация с которого по доходам, не включенным в чистую прибыль, вносится в справочную таблицу.

Как составить финансовый отчет о прибылях и убытках по упрощенной форме — образец

Малые предприятия вправе оформлять отчет о прибылях и убытках в упрощенном варианте. Такое право им предоставлено Минфином РФ в приказе № 66. Упрощенная форма отчета о прибылях и убытках находится в приложении № 5 к данному приказу. В данном варианте структура отчета осталась прежней, но некоторые строки соединены и не предусмотрена справочная таблица. Есть особенность по кодам: в связи с тем, что некоторые сроки объединены, выбирать следует тот код, который соответствует преобладающему показателю.

Для наглядности мы приводим образец заполнения (ссылка — ниже).

Где скачать бланк отчета о прибылях и убытках для 2016 года и пример его заполнения

Для удобства пользователей на нашем сайте можно скачать следующие бланки:

Как заполнять Отчет о прибылях и убытках (форма 2)

Отчет о прибылях и убытках (форма 2) отражает результаты хозяйственной деятельности предприятия в течение отчетного периода нарастающим итогом с 01 января по 31 декабря. Рассмотрим как составить Отчет о прибылях и убытках, его образец и пример заполнения.

Структура Отчета о прибылях и убытках

Анализ отчета о прибылях и убытках позволяет оценить рентабельность предприятия и позволяет определить управленческому персоналу эффективность бизнес-плана.

Структура отчета о прибылях и убытках своеобразна, основные показатели указываются в первой части документа. Косвенные показатели указываются во второй части документа по источникам доходов и расходов.

Как составить Отчет по форме 2

Заполняем «шапку» документа, где указывается отчетный период; наименование предприятия; ИНН; коды ОКВЭД, ОКПО, ОКОПФ/ОКФС; форма собственности; единицы измерения (код 384 – в тысячах рублей, код 385 – в миллионах рублей, знаки после запятой округляются до целых тысяч/миллионов).

Для того чтобы составить Отчет о прибылях и убытках, важно учесть следующие моменты заполнения строк:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
  • 2110 — выручка от основного вида деятельности предприятия за вычетом НДС.
  • 2120 — сумма выручки (Дт 90 «Продажи») за минусом коммерческих расходов на продажу. Из состава коммерческих расходов вычитаются управленческие и транспортно-заготовительные расходы.
  • 2100 — показывается разница между строчками 2110 и 2120.
  • 2210 — показывается сумма расходов по основному виду деятельности за минусом транспортно-заготовительных расходов.
  • 2220 — отражаются общехозяйственные затраты.
  • 2200 — разница между строчками 2100, 2210 и 2220.
  • 2310 — показывается доход, полученный от других предприятий, в уставной капитал которых были вложены средства.
  • 2320 — полученные доходы в виде процентов по различным векселям, займам, облигациям и вкладам.
  • 2330 — расходы, связанные с уплатой предприятием процентов по различным займам и кредитам.
  • 2340 — показывается общая сумма прочих доходов предприятия за вычетом сумм НДС, экспортных пошлин и акцизов.
  • 2350 — показывается общая сумма прочих расходов за вычетом суммы, указанной в строчке 2330.
  • 2300 — показывается итоговая сумма, полученная в результате расчета: стр. 2200 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350.
  • 2410 — показывается сумма налога на прибыль за отчетный период, за который составляется отчет по форме 2.
  • 2421 — показывается сумма постоянной разницы, полученная при расчете налога на прибыль между бухгалтерским и налоговым учетом (строчка заполняется при применении ПБУ 18/2).
  • 2430, 2450 — указывается сумма временных разниц (строчка заполняется при применении ПБУ 18/2).
  • 2460 — показываются суммы штрафов, пеней, переплат или доплат по налогу на прибыль, используемые при расчете прибыли предприятия.
  • 2400 — показывается итоговая сумма, полученная в результате расчета: стр. 2300 – стр. 2410 +/- стр. 2430 +/- стр. 2450 – стр. 2460.
  • 2510 — показывается результат переоценки внеоборотных активов (уценка/дооценка), если отчет составляется по итогам календарного года.
  • 2520 — показывается сумма доходов/расходов, которые не были учтены в предыдущих строках отчета по форме 2.
  • 2500 — показывается итоговая сумма, полученная в результате расчета: стр. 2400 +/- стр. 2510 +/- стр. 2520.
  • Строчки 2900 и 2910 заполняются только Акционерными Обществами.

Образец заполнения Отчета о прибылях и убытках

Бланк Отчета о прибылях и убытках с примером заполнения можно скачать здесь

Статья написана по материалам сайтов: www.pravcons.ru, okbuh.ru, buhspravka46.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector