+7 (499) 322-30-47  Москва

+7 (812) 385-59-71  Санкт-Петербург

8 (800) 222-34-18  Остальные регионы

Бесплатная консультация с юристом!

Договор с самозанятым лицом

С этого года в ряде регионов введен экспериментальный спецрежим «Налог на профессиональный доход». В связи с этим у организаций при заключении договоров с самозанятыми гражданами возникла масса вопросов. Ответы на них дали специалисты ФНС России в письме от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@. Подробности — в нашем материале.

Напомним, что новый спецрежим введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — Закон 422-ФЗ). Он создает гражданам и индивидуальным предпринимателям более чем комфортные условия налогообложения. В частности, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход (НПД) лица освобождаются от какой-либо отчетности. Сам налог за них будут считать налоговики, что избавляет их от ведения налоговых регистров. Единственное, что они должны сделать, — передавать в момент расчетов соответствующие сведения в налоговый орган, а также сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). При этом речь идет не о чеке ККТ, от применения кассовой техники указанные лица освобождены.

В то же время организации имеют право для целей налогообложения учесть расходы, только если они документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ). На основании каких документов компании смогут отразить расходы на товары (работы, услуги), приобретенные у самозанятых граждан? И как правильно их оформить?

Нужен ли договор?

Первый вопрос, который возникает у компаний при работе с самозанятыми гражданами, — в какой форме должен быть заключен с ними договор? Для ответа на него специалисты ФНС России обратились к положениям ГК РФ.

В пункте 1 ст. 158 ГК РФ сказано, что договоры могут совершаться устно или в письменной форме (простой или нотариальной). При этом устная форма может использоваться для сделок, исполняемых при самом их совершении. Исключение — сделки, для которых установлена нотариальная форма, и сделки, несоблюдение простой письменной формы которых влечет их недействительность (п. 2 ст. 159 ГК РФ). Какие договоры относятся к названным исключениям?

Так, в письменной форме должны заключаться сделки:

— юридических лиц между собой и с гражданами;

Налоговики отметили, что несоблюдение письменной формы договора влечет его недействительность только в случаях, прямо указанных в законе или в соглашении сторон (п. 2 ст. 162 ГК РФ).

Договор может заключаться посредством направления оферты (предложения заключить договор) одной из сторон и ее акцепта (принятия предложения) другой стороной. При этом договор признается заключенным в момент получения лицом, направившим оферту, ее акцепта (п. 2 ст. 432, п. 1 ст. 433 ГК РФ). Кроме того, договор в письменной форме может быть заключен путем обмена письмами, телеграммами, телексами, телефаксами и иными документами, в том числе электронными документами. Главное, чтобы из них можно было достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 434 ГК РФ).

Требование о письменной форме договора будет соблюдено, если письменное предложение заключить договор принято в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 438 ГК РФ. В этой норме сказано, что совершение лицом, получившим оферту, в срок, установленный для ее акцепта, действий по выполнению указанных в ней условий договора (отгрузка товаров, предоставление услуг, выполнение работ и т.п.) считается акцептом, если иное не предусмотрено законом, иными правовыми актами или не указано в оферте. Отметим, что содержащее все существенные условия договора предложение, из которого усматривается воля лица, делающего предложение, заключить договор на указанных в предложении условиях с любым, кто отзовется, признается офертой.

Исходя из приведенных норм гражданского законодательства, налоговики пришли к следующему выводу. При оказании услуг по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, заключение договора в письменной форме не требуется. Факт заключения договора подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги.

А как быть в ситуации, когда ранее с индивидуальным предпринимателем был заключен договор, а с этого года он перешел на уплату НПД? Нужно ли с ним перезаключать договор?

Вот что по этому поводу думают налоговики. Если согласно ранее заключенному договору стоимость реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) включала в себя НДС, то рекомендуется оформить дополнительное соглашение для урегулирования цены с указанием на то, что индивидуальный предприниматель с определенной даты применяет НПД. В иных случаях необходимость перезаключать договор между хозяйствующими субъектами отсутствует, если это не влияет на соблюдение существенных условий договора.

Документальное оформление

Специалисты ФНС России отметили, что при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг), являющихся объектом обложения НПД, граждане и индивидуальные предприниматели обязаны сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Сделать это можно через мобильное приложение «Мой налог», и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию. Такой порядок установлен в ч. 1 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

При этом в чеке должны быть указаны наименование оказанных услуг и ИНН организации или ИП — покупателя (заказчика) (п. 6 и 8 ч. 6 ст. Закона № 422-ФЗ). Обязанность по сообщению ИНН возлагается на заказчика.

Есть чек — будет и расход

В части 8 ст. 15 Закона № 422-ФЗ сказано, что организации, являющиеся плательщиками налога на прибыль, не могут учесть расходы при отсутствии вышеуказанного чека.

Таким образом, документом, подтверждающим произведенные организацией — покупателем (заказчиком) затраты по сделке, исполняемой немедленно при заключении договора, является чек, выданный продавцом (исполнителем) — физическим лицом, применяющим новый спецрежим. При этом чек обязательно должен содержать ИНН покупателя (заказчика) и наименования проданных товаров (оказанных услуг, выполненных работ). Налоговая служба обратила внимание на то, что наличие чека является обязательным условием для учета расходов при определении организацией налоговой базы. Компании могут составить акт о ежемесячных расчетах с плательщиком НПД, но он будет являться дополнительным документом, отражающим период или дату оказания услуги (выполнения работы), для целей налогового учета расходов покупателя, например, при наличии предоплаты.

Срок передачи чека

В какой срок плательщик НПД должен передать покупателю (заказчику) чек при безналичных расчетах?

По общему правилу чек формируется и передается покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах расчетов в безналичном порядке — не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты. Основание — ч. 3 ст. 14 Закона № 422-ФЗ.

Налоговики отметили, что при реализации товаров (работ, услуг) в интересах плательщика НПД на основе договоров поручения (комиссии) либо агентских договоров с участием посредника в расчетах у самозанятых граждан отсутствует обязанность по передаче покупателю (заказчику) чека по таким операциям. При этом посредник при проведении расчетов должен применять ККТ, если такая обязанность возложена на него законодательством о применении контрольно-кассовой техники.

Способы передачи и хранения чеков

Плательщики НПД могут передать покупателю (заказчику) чек как на бумажном носителе, так и в электронной форме (ч. 4—6 ст. 14 Закона № 422-ФЗ). Для электронного чека предусмотрено несколько способов его передачи:

— путем направления чека на абонентский номер или адрес электронной почты покупателя (заказчика);

— путем обеспечения покупателю (заказчику) возможности в момент формирования чека в месте продажи считать компьютерным устройством (мобильным телефоном, смартфоном, компьютером, планшетом) QR-код чека.

В чеке должен быть указан, в частности, уникальный идентификационный номер чека — номер записи в автоматизированной информационной системе налоговых органов, который присваивается чеку в момент его формирования. Специалисты ФНС России указали, что организации могут хранить чеки как в электронной форме, так и в распечатанном виде.

Аннулирование чека

На практике вполне возможна ситуация, когда самозанятому гражданину нужно будет вернуть суммы, ранее полученные в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг). На сумму возврата уменьшаются доходы того периода, в котором получен доход (ч. 3 и 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ).

Налоговики указали, что плательщик НПД вправе провести корректировку ранее переданных налоговому органу сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, подлежащих уплате, в случае возврата денежных средств, полученных в счет оплаты (предварительной оплаты) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Кроме того, осуществить корректировку можно и в случае некорректного ввода сведений, передаваемых через мобильное приложение «Мой налог» или уполномоченных операторов электронных площадок и (или) уполномоченные кредитные организации. При этом плательщику НПД необходимо дать пояснения с указанием причин такой корректировки.

Это интересно:  Гарантии и социальные льготы муниципальных служащих

Таким образом, юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, получившие от налогоплательщика НПД возврат денежных средств за ранее приобретенные ими товары (работы, услуги), обязаны произвести корректировку налоговой базы в порядке, предусмотренном для применяемого такими налогоплательщиками режима налогообложения.

Какие риски имеет договор с самозанятыми?

Заказать судебное представительство в арбитражных и районных судах Заказать Статья 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» не связывает постановку налогоплательщика на учёт с его регистрацией по месту жительства. В связи с чем, Ваши удаленные сотрудники, в том числе из других областей, могут поставить себя на учёт в качестве налогоплательщиков. Однако, учитывая, что законодатель имел в виду, что деятельность должна иметь место именно в Москве, следует избегать указание в договорах на то, что работа осуществляется дистанционно в ином субъекте Российской Федерации. При этом сотрудники должны вначале поставить себя на учет в качестве самозанятых (указав в заявление в качестве региона деятельности Москву), а затем уже заключить с Вами договор.
Постановка на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщиков граждан других государств — членов Евразийского экономического союза осуществляется налоговым органом на основании заявления о постановке на учет при использовании доступа к личному кабинету налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 5 № 422-ФЗ).
Более подробно об учете таких граждан разъяснено в информации ФНС России от 09.01.2019 года: «Стать самозанятым легко можно не только с российским паспортом. В соответствии со ст. 5 Федерального закона N 422-ФЗ от 27.11.2018 граждане Евразийского экономического союза могут зарегистрироваться в России в качестве самозанятых. Помимо России в ЕАЭС входят Беларусь, Армения, Казахстан и Киргизия.
Для этого достаточно иметь ИНН и учетную запись в Личном кабинете налогоплательщика — физического лица. Пользователю необходимо скачать на телефон приложение «Мой налог» и зарегистрироваться в нем с помощью логина-пароля от Личного кабинета. Кроме того, доступна веб-версия кабинета для самозанятых.
Если у гражданина ЕАЭС нет ИНН, то в соответствии с принципом экстерриториальности ФНС России и п. 7 ст. 83 Налогового кодекса РФ получить его можно в любой инспекции, работающей с физлицами, в течение пяти рабочих дней. Для этого необходимо заявление и паспорт. После получения ИНН там же в инспекции можно получить логин-пароль от Личного кабинета. Это займет всего 15 минут. После чего гражданин ЕАЭС может регистрироваться в качестве самозанятого — с помощью мобильного приложения или веб-версии кабинета».

Гражданско-правовыми договорами являются договор возмездного оказания услуг, договор подряда, агентский договор, договор поручения, договор комиссии.
Учитывая, что специальный налоговый режим не вправе применять лица, ведущие предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров (подпункт 5 пункта 2 статьи № 422-ФЗ), приемлемым вариантом для большинства работодателей является договор подряда или договор возмездного оказания услуг.

Учитывая дистанционный характер работы, а так же самостоятельную постановку на учёт в качестве плательщиков налога на профессиональный налог, такой риск практически отсутствует, при условии, что Вами не будет допущено грубых ошибок.
В целях его минимизации рекомендуем выстраивать отношения именно как с исполнителем услуг, то есть не обращаться в электронной почте к ним, используя такие слова, как работник, работодатель, не предъявлять требования, не относящиеся к договору. Суть гражданско-правовых отношений в том, что для Вас не имеет значение процесс выполнения работы (например, режим рабочего дня), имеет значение только результат работ. По договору возмездного оказания услуг исполнитель сохраняет положение самостоятельного хозяйствующего субъекта, в то время как по трудовому договору работник принимает на себя обязанность выполнять работу по определенной трудовой функции (специальности, квалификации, должности), включается в состав персонала работодателя, подчиняется установленному режиму труда и работает под контролем и руководством работодателя; исполнитель по договору возмездного оказания услуг работает на свой риск, а лицо, работающее по трудовому договору, не несет риска, связанного с осуществлением своего труда. Что бы полностью свести данный риск к нулю, возможна регистрация сотрудников как ИП, при этом как плательщики налога на профессиональный доход, они будут освобождены от уплаты страховых взносов, в том числе фиксированных.
Внимание! Не признаются объектом налогообложения доходы от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад (подпункт 8 статьи 6 № 422-ФЗ). Поэтому не пытайтесь работать по этой схеме с лицами, которые ранее официально состояли с Вами в трудовых отношениях менее двух лет назад.

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (статья 14 № 422-ФЗ) . В связи с чем, Вам необходимо следить за тем, все ли чеки Вам выданы.

Риск снятия Исполнителя с учета в качестве плательщика налога

Возможна ситуация, когда исполнитель снимет себя с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика по собственной инициативе и не уведомит Вас об этом. Кроме того, возможна ситуация, когда налогоплательщик прекращать удовлетворять требованиям части 2 статьи 4 № 422-ФЗ, например, лицо, начнет торговать «для себя» подакцизными товарами, или наймет наемного работника, или применит иной налоговый режим, «не подумав» о том, что это лишает его право применять налог на профессиональный доход. Естественно, в этой ситуации Вы «поподаете» на «страховые взносы» и НДФЛ (как налоговый агент), с соответствующими штрафами, если данные факты будут установлены налоговой инспекцией.
Данный риск исключить нельзя в принципе, но его возможно нивелировать, прописав в договоре условие о неустойки и возмещении потерь. Так же не плохо прописать аналогичное условие, на случай не выдачи чека.
Доказательством присвоения статуса плательщика НПД может служить справка о его регистрации в качестве самозанятого, формируемая приложением «Мой налог». Функционал платформы позволяет физлицу отправить документ сразу на электронную почту организации-контрагента в ПДФ-формате и с электронной подписью физлица. Для этого самозанятый должен зайти в личный кабинет на вкладку «Настройки», раздел «Справки» и нажать «Сформировать».
Максимально актуальную информацию о постановке самозанятого на учет налоговики предлагают получить в специальном сервисе «Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)» (https://npd.nalog.ru/check-status/). Услуга бесплатная и согласно описанию помогает узнать, что сформированные физлицом чеки действительно отправляются в налоговую, а значит, предпринимателям и юридическим лицам можно учитывать их в расходах, а с выплат самозанятому не нужно удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы.
К сожалению, сейчас сервис недоступен. Однако в будущем он заработает, и с его помощью Вы сможете проверять актуальный статус самозанятых, тем самым Вы сможете избежать начисления НДФЛ и страховых взносов.

Риски незаконной финансовой оптимизации
Не допускается уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика – статья 54.1 Налогового Кодекса РФ. В связи чем, Вам необходимо соблюдать рекомендации, данные в разделе Переквалификация в трудовые отношения государственной инспекцией труда или судом.

1. Укажите конкретный суд, который будет рассматривать споры между Вами.
2. Четко пропишите порядок расчетов.
3. Договор лучше подписать в виде двустороннего документа, а не ограничиваться пересылкой сканов по электронной почте.
4. Условие о конфидициальности можно включить в сам текст договора, или зафиксировать отдельным соглашением. Защита персональных данных – лучше оформить как отдельное согласие на обработку персональных данных
5. Договор сам по себе, как бы его не составлять, не может исключить риск переквалификации, если практика сторон не будет соответствовать заложенной договорной модели, однако такое соответствие вполне возможно достичь. Но, конечно, и сам договор не должен содержать указания, например, на режим рабочего времени. То есть, должно быть единство формы (договора) и содержания (жизни).
6. Советуем включить в договор такие положения:
Исполнитель – Ф.И.О. (ИНН), в статусе плательщика НПД согласно уведомлению, полученному от налоговой инспекции (наименование ИФНС и реквизиты уведомления), в связи с чем заказчик освобождается от обязанности перечислять налоги и страховые взносы за исполнителя в бюджет РФ на основании пп. 8,11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ
Исполнитель обязуется не прекращать использование режима НПД до окончания действия договора. В случае утраты или аннулирования статуса плательщика НПД исполнитель обязуется сообщить об этом заказчику в течение 2 рабочих дней, с момента, когда ему стало об этом известно.
В случае прекращения исполнителем статуса плательщика НПД до окончания срока действия договора, исполнитель обязуется возместить заказчику сумму начисленных страховых вносов за Исполнителя, штрафов, пени, подлежащих уплате в бюджет РФ за несвоевременное исполнение обязанности страхователя в отношении перечисления страховых взносов за исполнителя в бюджет РФ, пени, штраф за не удержании НДФЛ, а так же уплатить неустойку в виде штрафа за нарушение договора в размере ____
Далее, надо более подробно, прописать механизм возмещения потерь, в том числе сроки, право на удержание с сумм, причитающихся исполнителю, конкретная формулировка в договоре может и даже должна отличаться от примерной.
Закрепление в договоре штрафа и компенсации помогут организации минимизировать потери от недобросовестного поведения самозанятого, вовремя не сообщившего, что к нему нормы закона о НПД больше неприменимы. В этом случае компании придется также уточнить НДФЛ, неудержанного с выплат плательщику НПД. За неправомерное неудержание налога кодексом предусмотрен штраф в размере 20 процентов суммы, подлежащей удержанию.

Это интересно:  Займ на работе в счет зарплаты

Как сэкономить при работе с самозанятыми гражданами?

С 1 января 2019 года в Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан введен налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых физических лиц (Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее-Закон № 422-ФЗ)). Интернет уже пестрит советами, как организации и ИП могут оптимизировать налоговую нагрузку, заключая договоры с самозанятыми гражданами. Мы рассмотрим в чем основные преимущества нового спецрежима и условия при которых заказчик сможет сэкономить на выплатах в пользу физических лиц, применяющих НПД.

Самозанятый гражданин. Налоги 2019

Профессиональный доход — доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Уплата налога на профессиональный доход для физических лиц имеет ряд преимуществ:

Зарегистрироваться в качестве плательщика НПД несложно (см. ст. 5 Закона N 422-ФЗ). Подробная инструкция есть на сайте ФНС npd.nalog.ru.

Самозанятые граждане уплачивают в бюджет только НПД (ч. 8 и 11 ст.2, ст.10, ч.2 ст.15 Закона N 422-ФЗ):

4 % — в отношении доходов, полученных от физлиц

6 % — в отношении доходов, полученных от ИП и юридических лиц

НДФЛ, страховые взносы и НДС по доходам, облагаемым НПД не исчисляются (ч. 8 и 11 ст.2, ч.2 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Исключения составляют ИП, перешедшие на уплату НПД и ввозящие товары на территорию РФ. При ввозе товаров они должны уплачивать НДС (ч.9 ст.2 Закона N 422-ФЗ). Также ИП-самозанятые не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента (ч.10 ст.2 Закона N 422-ФЗ).

Плательщиком страховых взносов самозанятые граждане могут стать добровольно (п. 5 ст. 29 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 10.05.2017 N 546).

При расчетах с покупателями (заказчиками) плательщикам НПД не нужно применять ККТ (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ), достаточно оформить чек из приложения «Мой налог» (ст.14 Закона N 422-ФЗ).

Самозанятые не представляют отчетность (ст.13 Закона N 422-ФЗ), а налог, который им необходимо уплатить по итогам месяца, будет рассчитывать налоговый орган (ч.1 ст.11 Закона N 422-ФЗ).

Выгоды от договора с самозанятым есть и у его заказчиков.

Если организация (или ИП) в качестве заказчика заключала договоры гражданско-правового характера с физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ИП (договор возмездного оказания услуг, договор подряда и т.п.) и соответственно удерживала у него НДФЛ 13% и начисляла страховые взносы в ПФР-22%, ФОМС — 5.1%, то получение этим гражданином статуса самозанятого позволит сэкономить на налогах не только ему, но и организации (ИП), заключившей с ним договор.

При наличии чека от самозанятого из приложения «Мой налог» с реквизитами организации (ИП), которой оказываются услуги (выполняются работы, реализуются произведенные товары), начислять на выплаты страховые взносы и исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ не нужно(ч.1 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Т.е. компания (ИП) может сэкономить 27,1 % на страховых взносах, а самозанятый 7% на НДФЛ (13% НДФЛ или 6% от дохода самозанятого).

Например, организация хочет заключить договор на проведение тренинга по продажам для своих работников с физическим лицом. Бизнес-тренер хочет, получить за свои услуги «чистыми» 100 тыс. руб. Т.е. сумма гонорара тренера должна быть такой, чтобы после уплаты налогов у него осталось 100 тыс. руб.

Чтобы физлицо могло получить «на руки» 100 тыс. руб. расходы компании составят:

Исполнитель по договору Обычное физлицо по договору ГПХ Самозанятый гражданин
Нужно уплатить в бюджет Страховые взносы — 27,1%
НДФЛ — 13 %
6% от дохода самозанятого
Расходы компании на выплату дохода и расходы физлица 146,2 тыс. руб. (начислено 115 тыс. гонорар, удержан НДФЛ 15 тыс., начислены страховые взносы — 31,2 тыс. руб.) 106,4 тыс. руб. (выплачено физлицу)

Таким образом, из таблицы видно, что самый выгодный и простой вариант с точки зрения учета и отчетности — это регистрация физлица в качестве самозанятого, конечно если Закон N 422-ФЗ позволяет это сделать.

Виды деятельности НПД

Не все граждане могут быть самозанятыми!

Для применения НПД есть ряд ограничений (ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ):

1) По доходам — доход, облагаемый НПД не может превышать 2, 4 млн. руб. в год (пп.8 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ). При превышении этого размера самозанятый теряет право на НПД (ч.19 ст.5 Закона N 422-ФЗ). Соответственно с этого момента организации или ИП, заключившие с таким физлицом (не ИП) договор ГПХ должны начислить страховые взносы и удержать НДФЛ (Письмо ФНС РФ от 20.02.2019 г. N СД-4-3/2899@ «О применении налога на профессиональный доход»). При этом как заказчики должны отслеживать доход самозанятого пока не понятно.

2) По видам деятельности НПД.

  • быть посредником (агентом, комиссионером, поверенным) (за исключением услуг по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за эти товары в интересах других лиц, если самозанятый применяет ККТ, зарегистрированной продавцом);
  • перепродавцом покупных товаров, имущественных прав, за исключением продажи имущества, использовавшегося ими для личных, домашних и (или) иных подобных нужд;
  • продавать произведенные подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  • добывать и (или) реализовывать полезные ископаемые;

3) Не могут применять НПД лица:

  • применяющие иные специальные налоговые режимы или ведущие предпринимательскую деятельность, доходы от которой облагаются НДФЛ (пп.7 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ). Т.е. чтобы ИП стать самозанятым ему нужно отказаться от других спецрежимов или общей системы налогообложения (ч.4 и ч.7 ст.15 Закона N 422-ФЗ). Но это возможно, если все виды деятельности, осуществляемые ИП могут облагаться НПД. Например, ИП, имеющий розничный магазин не может стать самозанятым при оказании транспортных услуг. Ведь розничная торговля покупными товарами не может облагаться НПД, а применять НПД, например, по транспортным услугам и уплачивать НДФЛ или налоги при применении УСН или ЕНВД по розничной торговле запрещено (пп.7 ч.2 ст.4 Закона N 422-ФЗ).
  • имеющие работников, с которыми они состоят в трудовых отношениях.

Доходы, не подпадающие под налог на профессиональный доход

Также необходимо учесть, что не все доходы самозанятого являются объектом обложения НПД. Перечень доходов, не включаемых в расчет суммы налога, приведен в ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ.

К ним относятся доходы:

  • в рамках трудовых отношений (например, зарплата не может облагаться НПД);
  • по договорам ГПХ, заключенных самозанятым гражданином с заказчиком, являющемся его работодателем или бывшим работодателем менее двух лет назад
  • от продажи недвижимого имущества, транспортных средств;
  • государственных и муниципальных служащих, за исключением доходов от сдачи в аренду жилых помещений);
  • от продажи личного имущества, использовавшегося для личных нужд
  • от реализации долей в уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
  • от ведения деятельности в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
  • от деятельности по присмотру и уходу за детьми, больными и пожилыми людьми, достигшими возраста 80 лет, за иными лицами, нуждающимися в постоянном постороннем уходе по заключению медицинской организации, а также по репетиторству, уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства и др., если эта деятельность освобождается от НДФЛ в 2019 году в соответствии с п.70 ст.217 НК РФ;
  • от уступки (переуступки) прав требований;
  • в натуральной форме;
  • от арбитражного управления, от деятельности медиатора, оценочной деятельности, деятельности нотариуса, занимающегося частной практикой, адвокатской деятельности;
  • от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды жилых помещений).

На последнем виде доходов, не попадающих под НПД, хотелось бы остановиться особо. Если говорить об аренде, то на «самозанятом» режиме можно сдавать в аренду квартиры и иное жилье, а также движимое имущество (например, автомобиль).Т.е. доход от предоставления в аренду нежилых помещений (офисов, гаражей, складов и т.п.) не может облагаться НПД.

Кроме того, по мнению автора, физическое лицо, сдающее в аренду нежилую недвижимость не сможет быть самозанятым вообще. Дело в том, что в последнее время налоговые органы квалифицируют сдачу в аренду нежилых помещений в качестве предпринимательской деятельности и доначисляют арендодателям-физическим лицам НДС с суммы арендной платы.

Судебная практика также говорит о том, что систематическая сдача в аренду нежилых помещений физическими лицами квалифицируется как предпринимательская деятельность, не зависимо от факта регистрации арендодателя в качестве ИП и налоговые органы правомерно начислили физлицу НДС (Определение Верховного Суда РФ от 20.07.2018 N 16-КГ18-17 (приведено в п. 17 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права)).

Поэтому для сдачи нежилых помещений в аренду физическому лицу следует зарегистрироваться в качестве ИП и выбрать соответствующий режим налогообложения. При этом, как уже говорилось, совмещать НПД и другой режим налогообложения ИП не может (пп.7 ч.2 ст.4 Закона № 422-ФЗ).

Можно ли перевести работников в самозанятые?

В Интернете есть сообщения, что многие работодатели увольняют сотрудников и переводят их в самозанятые для экономии на страховых взносах. Можно ли так оптимизировать расходы?

«Конечно, нет! Даже если не принимать во внимание, что прикрытие трудовых отношений договорами ГПХ является схемой уклонения от уплаты страховых взносов, как уже упоминалось, доходы нынешних и бывших работников не могут облагаться в рамках НПД в течение 2-х лет после их увольнения. Это прямо пред­у­смо­тре­но ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ. Т.е. по договорам ГПХ с бывшими работниками выплаты должны облагаться страховыми взносами и НДФЛ.»

Также некоторые «оптимизаторы» предлагают «обменяться работниками» с дружественной организацией. Т.е. предлагается уволить работников ООО «Ромашка» и ООО «Лютик» и зарегистрировать их в качестве самозанятых. А затем ООО «Ромашка» заключит формальные договоры ГПХ с бывшими работниками ООО «Лютик», а ООО «Лютик» заключит договоры ГПХ с бывшими работниками ООО «Ромашка». При этом по факту все работники будут выполнять свои обязанности на своих старых рабочих местах.

Данное предложение, по мнению автора, не выдерживает критики и будет быстро разоблачено налоговым органом!

Если организация уволит работников или их часть, упадут суммы начисления НДФЛ и страховых взносов, а это повод для вызова организации на «зарплатную комиссию». Налоговики быстро разберутся за счет чего это произошло. А опрос уволенных работников подтвердит, что желание стать самозанятыми возникло у них по настоянию работодателя, а не по личной инициативе.

Кроме того, бывшие работники фактически продолжают трудовые отношения с бывшим работодателем и не оказывают услуги как самозанятые «формальному» заказчику. В этом случае есть риск, что бывшему работодателю доначислят страховые взносы на выплаты бывшим работникам как при трудовых отношениях (доказав неформальный «взаимозачет» выплат между ООО «Лютик» и ООО «Ромашка» по выплатам в пользу уволенных работников), а самозанятым могут доначислить 13% НДФЛ.

Как работать с самозанятыми. Памятка для компаний и ИП

Если у организации или ИП есть реальная необходимость воспользоваться услугами (работами, произведенными товарами) самозанятого гражданина, то при заключении с ним договора и оплате его услуг (работ, товаров) необходимо учесть следующее:

  1. С самозанятыми можно заключить только договор гражданско-правового характера (договор подряда, выполнения работ, оказания услуг, купли-продажи произведенного им товара и т.п.). Выплаты в рамках трудового договора облагаются у такого физлица в общеустановленном порядке.
  2. Проверьте может ли физлицо оказывать услуги (выполнять работы или продавать товары), указанные в договоре именно в качестве плательщика НПД (См. ч.2 ст.4 и ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).
  3. Требуйте чек, составленный самозанятым в приложении «Мой налог». В нем, в частности, должен быть указан ИНН заказчика (покупателя) — организации или ИП (пп.8 ч.6 ст.14 Закона № 422-ФЗ). Наличие чека необходимо для того, чтобы не начислять на выплаты в пользу самозанятых, не являющихся ИП, страховые взносы и НДФЛ, а также для того, чтобы учесть в расходах затраты на услуги (работы) самозанятых (ч. 8-10 ст. 15 Закона № 422-ФЗ).
  4. Оговорите в договоре с самозанятым, не являющимся ИП, его обязанность по уведомлению заказчика (покупателя) о потере права на применение НПД Для страховки следует самостоятельно проверять статус самозанятого, используя сервис на сайте ФНС (https://npd.nalog.ru/check-status/). Ведь в случае потери статуса самозанятого на выплаты в пользу физического лица, не являющегося ИП, придется начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ.

Вывод: договоры с самозанятыми гражданами — это реальный способ экономии для организаций и ИП, которые действительно заключают с физическими лицами договоры гражданско-правового характера, а не прикрывают такими договорами трудовые отношения. При этом необходимо учесть все ограничения и требования, установленные Законом № 422-ФЗ.

Договор с самозанятым лицом

С 1 января 2019 года государственные органы ввели специальный налоговый режим в нескольких регионах – в городе Москва, Московской, Калужской областях, и республике Татарстан.

Теперь чтобы получить услуги, предпринимателям и фирмам придется заключать договор с самозанятым лицом. О нюансах подобного соглашения, условиях и составлении форм вы узнаете в этой статье.

Обязан ли самозанятый заключать договор?

На основании статьи 159 Гражданского Кодекса Российской Федерации можно обойтись и без заключения письменного договора на оказание услуг с самозанятым лицом. Соглашение возможно заключить и в устной форме при обоюдном согласии обеих сторон.

Но не стоит забывать, что без закрепления всех условий в письменной форме появляются большие риски. Поэтому, на данный момент необходимость заключения договоренности будет зависеть только от потребностей сторон.

Особенности заключения договора с самозанятым лицом

Заключая договор подряда с самозанятым лицом необходимо учитывать некоторые нюансы:

  1. Перейти на налоговый режим могут как индивидуальные предприниматели, так и неоформленные физические лица.
  2. Процедура обложения налогами для физлиц и ИП значительно отличается.
  3. Последствия от возникших проблем решаются также на основании разных порядков.

Договор юридического лица с самозанятым

Если все же есть необходимость в заключении обязательного договора с самозанятым лицом, в интернете можно найти образец, заверенный государственными учреждениями РФ.

С самозанятым ИП

При согласовании условий работы с самозанятым индивидуальным предпринимателем необходимо удостовериться сначала в действительности его статуса. Для этого следует отправить запрос в Единый Государственный Реестр Индивидуальных Предпринимателей (ЕГРИП) и узнать о наличии записи в реестре.

С самозанятым гражданином, не зарегистрировавшим статус ИП

Заключая договор с самозанятым лицом, следует обратить внимание на такие условия – налоги на доход исполнителями без ИП не выплачиваются. Соответственно, фирме не придется выполнять обязательства налогового агента.

Если фирма не желает допустить ситуаций с выплатами иных взносов, необходимо будет потребовать у исполнителя чек. На основании статьи 15 Федерального Закона 422, при получении чека юридическому лицу не придется отчислять деньги в пенсионный и медицинский фонды.

В чем риски работы с самозанятым?

Прежде чем заключить договор ООО и прочим юр. фирмам с самозанятым лицом, требуется обратить особенное внимание на возможные риски. В их числе:

  1. Отсутствие риска возникновения проблем с Федеральной Налоговой Службой.
  2. Невозможность изменения трактовки проведенных операций в налоговом и бухгалтерском учете.
  3. Наличие вещественных доказательств при появлении споров и обращении в судебные органы для решения вопроса.
  4. Не допущение переквалификации устного договора на оказание услуг в трудовое соглашение.

Если произойдет переквалификация договоренности в трудовую, может последовать административная ответственность в виде штрафов. Организация обязана будет выплатить от 10 до 20 тысяч, а руководитель – от 50 до 100 тысяч рублей.

Договор физического лица с самозанятым гражданином

Договоренность на оказание услуг между физическим лицом и самозанятым гражданином значительно отличается от оформляемого с фирмами и предпринимателями. Отличие состоит, в основном, в принципе указания персональных, контактных данных и платежных реквизитов. Но при этом условия никак не изменяются.

Заключение

Прежде чем начать сотрудничество с самозанятым гражданином, требуется как можно более тщательно взвесить все преимущества, недостатки и риски. Но не стоит отказываться от подобных вариантов – вполне возможно, что они оправдают себя и принесут только выгоду.

Статья написана по материалам сайтов: www.jurist-tula.ru, pravovest-audit.ru, pfrf-kabinet.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock detector