Чем отличается усн от осно

Расскажите пожалуйста ,чем отличается УСН от ЕНВД и УСН от ОСН?

Ответы:

Систематизация бухгалтерии

Статьи, обзоры, комментарии экспертов

ОСНО и УСН разница

Выбор системы налогообложения: УСН или ОСНО?

Каждый предприниматель, принявший решение организовать собственный бизнес, неизменно задается вопросом – какую же систему налогообложения выбрать для своей компании, общую или упрощенную? Этот важный выбор касается как владельцев юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

Вышеуказанные системы налогообложения имеют ряд существенных различий, которые следует учитывать, чтобы принять взвешенное решение при выборе между УСН и ОСНО.

Необходимо иметь в виду, что данный вопрос следует решить еще на стадии регистрации бизнеса. Ведь если заранее не уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения компании о том, что юридическим лицом планируется применение упрощенной системы налогообложения, то для организации будет автоматически установлена общая система.

Основные отличия УСН и ОСНО

Упрощенная система налогообложения по сути является формой поддержки малого бизнеса. Она разработана государством именно для малых предприятий, находящихся на этапе становления и развития бизнеса.

Общая система используется всеми юридическими лицами без исключения, вне зависимости от видов деятельности и организационно-правовой формы и, как указывалось выше, применяется по умолчанию в случае неуведомления налоговой инспекции о переходе на УСН.

УСН предполагает более простую по сравнению с ОСНО технологию расчета налога. Применение данной системы освобождает юридическое лицо от начисления и уплаты налога на прибыль и налога на имущество.

Индивидуальный предприниматель, в свою очередь, освобождается от налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. Плательщики так называемого «единого налога» также не являются плательщиками НДС, за исключением различных таможенных платежей.

Налоговым Кодексом РФ установлены два объекта налогообложения УСН:

1) «Доходы» — в этом случае все доходы в форме выручки, полученной на расчетный счет компании за налоговый период (календарный год) облагаются налогом по ставке 6%;

2) «Доходы минус расходы» — при выборе этого объекта налогообложения полученные доходы уменьшаются на величину произведенных расходов и полученный результат облагается налогом по ставке 15%.

Применение общей системы налогообложения подразумевает уплату полного перечня налогов, основное место среди которых занимает налог на прибыль организаций, его ставка составляет 20%. Соответственно, компании придется уплачивать следующие налоги:

1) Налог на прибыль организаций по ставке 20%;

2) НДС по ставкам 10% или 18%;

3) Налог на имущество предприятий, ставка которого составляет 2,2%.

Таким образом, УСН имеет ряд очевидных преимуществ по сравнению с ОСНО, однако его применение возможно при выполнении определенных условий, в частности, при соблюдении критериев отнесения компании к субъектам малого предпринимательства. Законодательством в частности установлено, что применять УСН не могут компании:

— имеющие филиалы или представительства;

— доля участия в которых других компаний превышает 25%;

— средняя численность сотрудников которой за один календарный год превышает 100 человек;

— остаточная стоимость основных средств больше 100 миллионов рублей;

— доходы за один год превышают 60 миллионов рублей;

— нарушившие срок уведомления налоговой инспекции о переходе на УСН.

Как только одно из вышеуказанных требований нарушается, компания не вправе продолжать применять УСН и обязана перейти на общую систему налогообложения, начислить и уплатить соответствующие налоги.

Практика аудиторских и налоговых проверок показывает, что некоторые компании, стараясь не нарушить критерии применения УСН, пытаются регулировать соответствующие показатели.

Наиболее «простым» методом руководителям видится искусственное сокращение штата компании (например: путем перевода штатных сотрудников на договоры гражданско-правового характера). Однако подобные действия в ходе проверок довольно очевидны и многочисленные судебные решения не в пользу налогоплательщика свидетельствуют о том, что в таких случаях компании лишаются права на применение УСН.

УСН ИЛИ ОСНО: КОМУ ЧТО ВЫБРАТЬ?

Общую систему налогообложения применяют крупные компании с большой штатной численностью сотрудников и существенной остаточной стоимостью основных средств.

Очень важно учитывать, что для контрагентов-покупателей значительное конкурентное преимущество будут иметь предприятия, применяющие ОСНО. Это связано с тем, что стоимость приобретенного товара (работы, услуги) будет включать в себя сумму НДС, который покупатель впоследствии сможет возместить из бюджета.

Упрощенно сумма НДС по ставке 18% будет рассчитываться как общая сумма сделки умноженная на 18 и поделенная на 118. Полученный результат заказчик вернет себе через налоговый вычет. При этом поставщик – плательщик единого налога предложит примерно аналогичную цену, не включающую НДС.

Таким образом, налоговая нагрузка покупателя окажется значительно выше.

В чем отличия УСН и ОСНО

Исходя из этих соображений, для того, чтобы сохранить клиентов, даже небольшие компании вынуждены применять общую систему налогообложения.

Кроме того, значительным преимуществом ОСНО является возможность выплачивать налоги только в том случае, если компания получила прибыль в текущем периоде. Если деятельность соответствующего календарного года оказалась убыточной, то налог на прибыль не уплачивается, а полученный отрицательный финансовый результат может уменьшить налоговую базу последующих периодов.

Ограничения в части штатной численности персонала, объема выручки, остаточной стоимости основных средств и прочих критериев, свойственных для УСН, для общей системы налогообложения не предусмотрены.

Бухгалтерский учет УСН и ОСНО

В части ведения бухгалтерского учета существенных различий между компаниями, применяющими рассматриваемые налоговые режимы, не установлено.

От обязанности вести бухгалтерский учет освобождены только индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога. На юридических лиц данная льгота не распространяется.

В связи с этим общая система налогообложения является более трудоемкой – помимо ведения бухгалтерского учета в полном объеме, необходим контроль за корректностью расчета налогов, своевременностью их уплаты в бюджет, соблюдением периодичности сдачи налоговых деклараций.

Общая система считается самой сложной системой налогообложения. Соответственно, требуется определенный профессионализм и высокая квалификация бухгалтера, ведущего бухгалтерский и налоговый учет.

С этой точки зрения применение УСН является менее трудоемким и предъявляет меньше требований к квалификации бухгалтера. Специальный налоговый режим более доступен для понимания человеком, не имеющим специального образования.

Однако необходимо учитывать, что в течение года менять системы налогообложения нельзя, соответственно, необходимо заранее определиться с тем, какой режим подходит компании в большей степени, поскольку чтобы его поменять, придется дождаться следующего года.

УСН по ставке 6% или 15%?

При выборе объекта налогообложения УСН следует учитывать, что применение объекта «доходы» наиболее актуально для компаний, имеющих небольшой объем расходов, либо при наличии сложности документального подтверждения произведенных расходов.

Если разница между доходами и расходами предприятия невелика и все расходы организации можно подтвердить документально, целесообразно выбрать систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

Безусловно наиболее простой методикой расчета является применение объекта «доходы». В этом случае нет необходимости вести учет расходов, документальное оформление и экономическая обоснованность которых может быть поставлена под сомнение при налоговой проверке.

Вся выручка, полученная в кассу, на расчетный либо валютный счета в банках, умножается на ставку налога 6%. Указанная сумма выручки может быть уменьшена на сумму взносов в Пенсионный фонд РФ и пособий по листкам нетрудоспособности. При такой системе налогового учета возникновение споров с налоговыми органами сводится к минимуму.

Использование объекта налогообложения «доходы минус расходы» несомненно более трудоемко. Кроме того, уменьшить выручку можно не на все расходы, а на затраты, предусмотренные закрытым перечнем.

Необходимо четко определить момент возникновения расхода, обеспечить правильное оформление первичного документа.

Помимо этого даже если предприятие получит убыток, оно должно будет уплатить минимальный налог в размере 1% от выручки. При этом компания должна предварительно рассчитать разницу между доходами и расходами, умножить ее на ставку налога 15% и сравнить полученный результат с 1% от выручки. Та сумма, которая будет больше, должна быть уплачена в бюджет.

Это обстоятельство является существенным минусом упрощенной системы налогообложения. Действительно, независимо от финансового результата придется заплатить тот самый минимальный налог.

Важным фактом является также необходимость восстановить НДС, ранее принятый к вычету, при переходе компании на УСН.

Исходя из вышеизложенного, каждая компания и индивидуальный предприниматель должны учитывать, что универсальных рекомендаций относительно выбора той или иной системы налогообложения не существует, для этого необходимо руководствоваться индивидуальными показателями деятельности хозяйствующего субъекта.

УСН или ОСНО

По умолчанию и ООО и ИП применяют общий режим налогообложения. Его еще называют традиционной или обычной системой налогообложения, откуда и общепринятое сокращение ОСНО В этом режиме у ИП и у ООО есть общие налоги, есть и различные. Набор налогов для ООО включает в себя: — НДС — Налог на прибыль организаций — Налог на имущество организаций

Набор налогов для ИП включает в себя: — НДС — НДФЛ

Эти налоги ООО и ИП не уплачивают, если переходят на использование специальных налоговых режимов. Они одинаковые для организаций и ИП: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) упрощенная система налогообложения (УСН) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Выбор между ОСНО и УСН

Итак, выбор остается только между ОСНО и УСН

Как правило, ОСНО выбирают крупные оптовые торговые предприятия и ИП, у которых основные покупатели плательщики НДС. Для них имеет принципиальное значение наличие НДС в стоимости покупаемых товаров. Ведь этот НДС они включают в вычеты и тем самым реальная цена приобретаемого товара становится на 18% дешевле.

У упрощенца в цене на товар нет НДС, поэтому, чтобы он мог конкурировать с поставщиками плательщиками НДС, он вынужден снижать свою цену на все 18%. А это не всегда экономически оправдано. Другое дело, если покупатели сплошь неплательщики НДС, т. е. такие же упрощенцы, вмененщики или простые граждане.

Выбор системы налогообложения: УСН или ОСНО?

Им безразлично, включен в цену товара НДС или нет, они смотрят на итоговую цифру и тут уже упрощенец куда более конкурентоспособнее крупного оптовика-плательщика НДС.

Это интересно:  Строка 010 декларации по ндс как проверить

Соответственно и для розничной торговли УСН выгоднее ОСНО. Хотя бы, даже, из-за отсутствия НДС. Но даже в сравнении с налогом на прибыль, налог по УСН выглядит привлекательнее.

Давайте сравним налоги.

Но сначала надо вспомнить, что упрощенная система налогообложения (УСН) бывает двух видов. Они отличаются ставками и объектами налогообложения: УСН-6%: — объект налогообложения доходы — ставка налога 6 %

УСН-15%: — объект налогообложения доходы минус расходы — ставка налога 15 %

ОСНО: — НДС 18% — налог на прибыль организаций 20% или — налог на доходы физических лиц 13% — налог на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ) от среднегодовой стоимости имущества.

Как видим, цифры не выдерживают никакого сравнения. Куда ни поверни, в УСН выглядит намного привлекательнее.

Александр Погребс главный налоговый эксперт ‘Бухгалтерии Онлайн’.

ОСНО или УСН — что выгоднее

ОСНО и УСН — что это?

Общая система налогообложения (ОСНО или ОСН) и упрощенная система налогообложения (УСН) являются наиболее популярными режимами ведения предпринимательской деятельности. Выбор именно между УСН или ОСНО обусловлен тем, что ОСНО и УСНО универсальны: могут применяться к любым или большинству видов деятельности, в то время как единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и другие системы имеют более жесткие рамки применения, прежде всего по видам деятельности.

Особенности ОСН и УСН следующие:

  1. При ОСНО уплачивается много разных налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество и др.
  2. При УСН организация не платит НДС, налог на прибыль, налог на имущество (ст. 346.11 Налогового кодекса РФ). Вместо этого подлежит уплате единый налог в одном из 2 вариантов: по ставке 6% от оборота либо по ставке 15% с разницы между доходами и расходами.

Чем отличается упрощенная система налогообложения от общей

Кратко о том, чем отличается ОСНО от УСН в плане исчисления налогов:

  1. При УСН с уплатой 6% не имеет значения, какую наценку или прибавку к стоимости делает организация. Можно купить товар за 1 руб., а продать за 100, уплатив при этом 6 руб. налога с оборота.
  2. При УСН с уплатой 15% с разницы между доходами и расходами для исчисления налога имеет значение размер этой разницы, т. е. прибыли, остающейся у налогоплательщика после всех затрат.
  3. При ОСНО имеет значение формирование себестоимости производимой продукции (работ, услуг), т. к. она уменьшает налогооблагаемую базу. При этом существуют следующие риски:
    • перерасчета налогов налоговыми органами в случае, если контрагенты являются недобросовестными налогоплательщиками;
    • ошибок бухгалтерского и налогового учета ввиду большого объема документации и сложности соблюдения всех предъявляемых требований.

Однако для ответа на вопрос «УСН или ОСНО — что выгоднее?» этой информации недостаточно.

Отличия ОСНО от УСН по ведению налогового учета

Налогоплательщики применяют 2 вида учета: налоговый и бухгалтерский. Относительно различий ОСН и УСН можно выделить такие моменты:

  • Бухгалтерский учет с 01.01.2013 в равной степени обязаны вести все организации независимо от того, применяют они УСН или ОСНО. Это вытекает из закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
  • Налоговый учет в зависимости от применяемой системы ведется по-разному. Организации на ОСНО учитывают большой объем информации в регистрах учета, а при УСН есть лишь 1 требование: вести книгу учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ). Кроме того, налоговая декларация по УСН представляется только 1 раз в год.

УСН или ОСНО: что лучше для ООО

Для того чтобы определить, какую систему налогообложения выбрать, помимо вышеперечисленного можно учесть такие нюансы:

  • Не все фирмы могут применять УСН. Например, если организация планирует иметь филиалы (представительства), она не сможет применять эту систему налогообложения.
  • Такие особенности работы, как наличие хозяйственных связей с контрагентами — плательщиками НДС, большое количество работников, возможность начисления амортизации на относительно новое и дорогостоящее оборудование, взятое в лизинг и принятое на баланс (подробнее о таком варианте читайте в статье Договор лизинга (финансовой аренды) – условия и образец) либо приобретенное, обусловят выбор в пользу ОСН.

Кроме того, нужно произвести пробное исчисление налогов для обоих случаев и сравнить результаты (суммы налога к уплате).

Можно ли совмещать УСН и ОСНО: последствия совмещения

Однако организация на УСН обязана исчислять и уплачивать НДС:

  • при ввозе товаров в РФ (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • выполнении обязанностей налоговых агентов (ст. 161 НК РФ);
  • восстановлении НДС;
  • по деятельности простого товарищества или доверительного управления (ст. 174.1 НК РФ);
  • в случае если ею выставлен покупателю счет-фактура с выделением НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ).

Кроме того, налогоплательщик обязан восстановить в полном объеме налоговый учет и налогообложение по ОСН с того квартала года, когда он утратил право на применение УСН.

Итак, каждая из систем налогообложения имеет свои особенности. Несомненные преимущества УСН недоступны крупным организациям, однако может быть выгодна и ОСН. Например, при большой численности работников и возможности начислять большие суммы амортизации.

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

УСН или ОСНО?

2.1 Переход на УСН и возможность изменения объекта налогообложения

Переход на упрощенную систему налогообложения предприятия и индивидуальные предприниматели, могут осуществить в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики собираются перейти на упрощенную систему налогообложения, подав в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Предприятие в заявлении о переходе на упрощенную систему налогообложения должно сообщить о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости ОС и НМА по состоянию на 1 октября текущего года.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель имеет право подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения в течение 5 дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель может начать применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством субъектов Российской Федерации до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, имеют право на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход. Однако законодательством установлено, что налогоплательщики, применяющие УСН, не имеют права до окончания налогового периода вернуться на другой режим налогообложения за исключением отдельных оговоренных, в законе случаев. Например, если по итогам налогового или отчетного периода доход налогоплательщика превысит 20 млн. руб., то такой налогоплательщик автоматически переходит на общий режим налогообложения с начало того квартала, в котором было допущено это превышение.

При этом, на налогоплательщика возложена обязанность сообщить в налоговый орган о переходе на другой режим налогообложения в течение 15 дней по истечению отчетного или налогового периода, в котором его доход или остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превысили установленные пределы.

УСН или ОСНО

Т.о., исходя из положения НК РФ и учитывая незначительный размер предельного объема дохода, налогоплательщик может быть переведен на общий режим налогообложения по истечении одного, двух кварталов работы по УСН. В этом случае он будет обязан не только ввести всю систему бухгалтерского учета и отчетности, но и восстановить ее за эти истекшие кварталы, поскольку по большинству налогов налоговым периодом считается год. Налогоплательщику предоставлено право перейти на общий режим налогообложения только с начало календарного года. Об этом он должен уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на другой режим налогообложения. Возврат такого налогоплательщика вновь на УСН может быть осуществлен не ранее, чем через год после того, как он утратил право на применение УСН.

Итак, налогоплательщик считается перешедшим с применения УСН на применение общего режима налогообложения, если по итогам налогового (отчетного) периода имеет место хотя бы одно из условий, как то:

доход организации превышает 20 млн. руб.;

остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. руб.;

доля непосредственного участия других организаций в капитале налогоплательщика составляет более 25% (кроме общественных организаций инвалидов);

средняя численность работников превышает 100 человек.

Заявление о переходе на УСН. Форма заявления о переходе на УСН приведена в приказе МНС России от 19.09.2002 №ВГ-3-22/495 (форма №26.2-1). В эту форму были внесены изменения (приказ ФНС России от 02.09.2005 № САЭ-3-22/421). Эта форма заявления носит рекомендательный характер. Поэтому предприниматели и предприятия могут ее видоизменять при условии, что в заявлении будут обязательно отражены следующие данные:

Полное название организации или филиала, имя и отчество индивидуального предпринимателя;

Основной государственный номер (ОГРН- для юридических лиц или ОГРНИП- для индивидуальных предпринимателей);

ИНН/КПП для организаций и ИНН для индивидуальных предпринимателей;

Дата перехода на УСН;

Сумма доходов от реализации;

Средняя численность сотрудников за 9 месяцев, в котором организация или ИП составляет заявление;

Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, которые числятся на балансе организации на день подачи заявления.

С 1 января 2004 года процедура государственной регистрации проводится налоговыми органами по принципу «одного окна». Для получения статуса юридического лица или ИП необходимо представить в налоговую инспекцию заявление о регистрации и комплект документов. Порядок оформления Заявления о государственной регистрации приведен в приказе ФНС России от 01.11.2004 №САЭ-3-09/16. Для регистрации в качестве ИП физическое лицо представляет в налоговые органы Заявление о государственной регистрации, нотариально заверенную копию паспорта и квитанцию об оплате госпошлины. ИП и организации могут применять УСН с момента начала своей деятельности (п.2 ст.346.13 НК РФ), то есть с момента государственной регистрации, Для этого им необходимо одновременно с Заявлением о государственной регистрации подать в налоговые органы Заявление о переходе на УСН по форме №26.2-1. (Приложение №1)

2.2 Потеря права применения УСН

Начиная с 2006 года, индивидуальные предприниматели могут перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента разрешается индивидуальным предпринимателям, если они не привлекают в своей предпринимательской деятельности наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, и осуществляют один из следующих видов предпринимательской деятельности:

пошив и ремонт одежды и других швейных изделий и головных уборов (из фетра, ткани и других материалов), изготовление и ремонт трикотажных, вязаных изделий и изделий из меха;

Это интересно:  Перечень технически сложных товаров не подлежащих возврату

изготовление и ремонт обуви (в том числе валяной), мебели, ковровых изделий, металлоизделий, изготовление галантерейных изделий и бижутерии, искусственных цветов и венков, ремонт часов и выполнение граверных работ;

изготовление и ремонт игрушек и сувениров, фото-, кино- и видео-услуги;

ремонт бытовой техники, радиотелевизионной аппаратуры, компьютеров, ремонт и техническое обслуживание автомобилей, перевозку пассажиров и грузов на автомобильном и водном транспорте, мойку автотранспортных средств;

ремонт квартир, электромонтажные, строительно-монтажные, сантехнические, художественно-оформительские и дизайнерские работы чертежно-графические работы, переплетные работы;

услуги по обучению и репетиторству, тренерские услуги, организацию и ведение кружков и студий; сдачу в аренду квартир и гаражей, ветеринарное обслуживание; ритуальные услуги и другие, перечисленные в НК РФ услуги.

При этом следует особо подчеркнуть, что решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента на территориях субъектов РФ принимается соответствующими законами указанных субъектов Федерации. При этом в указанных законах должны определяться конкретные перечни видов предпринимательской деятельности, но в пределах, предусмотренных НК РФ, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями УСН на основе патента.

Документом, удостоверяющим право применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, является выдаваемый индивидуальному предпринимателю налоговым органом патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности. Форма патента утверждается ФНС России. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Заявление на получение патента подается индивидуальным предпринимателем в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе не позднее, чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента. Форма указанного заявления утверждается ФНС России. Налоговый орган обязан в 10-дневный срок выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в выдаче патента. При выдаче патента заполняется также и его дубликат, который хранится в налоговом органе.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке 6%-ная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на более короткий срок, стоимость патента подлежит пересчету в соответствии с продолжительностью того периода, на который был выдан патент.

Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода устанавливается законами субъектов РФ по каждому из видов предпринимательской деятельности, по которому разрешается применение индивидуальным предпринимателем УСН на основе патента. При этом Кодексом не запрещается дифференциация такого годового дохода с учетом особенностей и места ведения предпринимательской деятельности индивидуальными предпринимателями на территории соответствующего субъекта РФ.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

При нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в периоде, на который был выдан патент. В этом случае индивидуальный предприниматель должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. При этом стоимость (часть стоимости) патента, уплаченная индивидуальным предпринимателем не возвращается. Оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

Похожие страницы:

Роль и пути оптимизации упрощеннойсистемыналогообложения

Дипломная работа >> Финансовые науки

… объеме придется заплатить впоследствии. Сущность его выражается в признании … потоки денежных средств отличаетсяот налога на … сочетании специальных налоговых режимов (упрощеннаясистеманалогообложения) с общимрежимомналогообложения. Эти методы обладают …

Задачи и информационное обеспечение анализа

Реферат >> Бухгалтерский учет и аудит

… по плану. Отличаетсяот режимного временем нахождения … путем упрощения конструкции изделий …

ресурсов применяется система обобщающих и … на уровень налогообложения. Стоимость товарного … 0,5), что составит 12,6 % отобщей суммы капитала. В сложившейся ситуации …

Лекции по бухгалтерскому учету (4)

Лекция >> Бухгалтерский учет и аудит

общий круг отношений; частное право кодифицировано и подразделяется на гражданское и торговое. В отличиеот … Тема: Понятие бухгалтерского учета 2.1. Сущность, цели и содержание бухгалтерского учета … упрощеннойсистемыналогообложения см. письмо Минфина РФ от

Основы религиоведения (1)

Книга >> Религия и мифология

отличиеот них христианство, ислам и иудаизм, имеющие общий корень — Ветхий Завет, в центр своей системы … тоталитарным режимам, содействие … церквей упрощен, что … церкви отналогообложения … Э.Г. Социальная и идеологическая сущность религиозного экстремизма. М., …

Особенности исчисления единого налога при упрощеннойсистеменалогообложения для индивидуальных

Курсовая работа >> Финансы

упрощеннойсистемыналогообложения В условиях развития рыночных отношений введение необходи­мого налогового режима, отличающегося отобщего порядка на­логообложения … . Обратим внимание, что в отличиеот юридических лиц, для индивидуальных предпринимателей …

Хочу больше похожих работ…

Выбор системы налогообложения: УСН или ОСНО?

Каждый предприниматель, принявший решение организовать собственный бизнес, неизменно задается вопросом – какую же систему налогообложения выбрать для своей компании, общую или упрощенную? Этот важный выбор касается как владельцев юридических лиц, так и индивидуальных предпринимателей.

Вышеуказанные системы налогообложения имеют ряд существенных различий, которые следует учитывать, чтобы принять взвешенное решение при выборе между УСН и ОСНО.

Необходимо иметь в виду, что данный вопрос следует решить еще на стадии регистрации бизнеса. Ведь если заранее не уведомить налоговую инспекцию по месту нахождения компании о том, что юридическим лицом планируется применение упрощенной системы налогообложения, то для организации будет автоматически установлена общая система.

Основные отличия УСН и ОСНО

Упрощенная система налогообложения по сути является формой поддержки малого бизнеса.

Она разработана государством именно для малых предприятий, находящихся на этапе становления и развития бизнеса.

Общая система используется всеми юридическими лицами без исключения, вне зависимости от видов деятельности и организационно-правовой формы и, как указывалось выше, применяется по умолчанию в случае неуведомления налоговой инспекции о переходе на УСН.

УСН предполагает более простую по сравнению с ОСНО технологию расчета налога. Применение данной системы освобождает юридическое лицо от начисления и уплаты налога на прибыль и налога на имущество.

Индивидуальный предприниматель, в свою очередь, освобождается от налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц. Плательщики так называемого «единого налога» также не являются плательщиками НДС, за исключением различных таможенных платежей.

Налоговым Кодексом РФ установлены два объекта налогообложения УСН:

1) «Доходы» — в этом случае все доходы в форме выручки, полученной на расчетный счет компании за налоговый период (календарный год) облагаются налогом по ставке 6%;

2) «Доходы минус расходы» — при выборе этого объекта налогообложения полученные доходы уменьшаются на величину произведенных расходов и полученный результат облагается налогом по ставке 15%.

Применение общей системы налогообложения подразумевает уплату полного перечня налогов, основное место среди которых занимает налог на прибыль организаций, его ставка составляет 20%. Соответственно, компании придется уплачивать следующие налоги:

1) Налог на прибыль организаций по ставке 20%;

2) НДС по ставкам 10% или 18%;

3) Налог на имущество предприятий, ставка которого составляет 2,2%.

Таким образом, УСН имеет ряд очевидных преимуществ по сравнению с ОСНО, однако его применение возможно при выполнении определенных условий, в частности, при соблюдении критериев отнесения компании к субъектам малого предпринимательства. Законодательством в частности установлено, что применять УСН не могут компании:

— имеющие филиалы или представительства;

— доля участия в которых других компаний превышает 25%;

— средняя численность сотрудников которой за один календарный год превышает 100 человек;

— остаточная стоимость основных средств больше 100 миллионов рублей;

— доходы за один год превышают 60 миллионов рублей;

— нарушившие срок уведомления налоговой инспекции о переходе на УСН.

Как только одно из вышеуказанных требований нарушается, компания не вправе продолжать применять УСН и обязана перейти на общую систему налогообложения, начислить и уплатить соответствующие налоги.

Практика аудиторских и налоговых проверок показывает, что некоторые компании, стараясь не нарушить критерии применения УСН, пытаются регулировать соответствующие показатели.

Наиболее «простым» методом руководителям видится искусственное сокращение штата компании (например: путем перевода штатных сотрудников на договоры гражданско-правового характера). Однако подобные действия в ходе проверок довольно очевидны и многочисленные судебные решения не в пользу налогоплательщика свидетельствуют о том, что в таких случаях компании лишаются права на применение УСН.

УСН ИЛИ ОСНО: КОМУ ЧТО ВЫБРАТЬ?

Общую систему налогообложения применяют крупные компании с большой штатной численностью сотрудников и существенной остаточной стоимостью основных средств.

Очень важно учитывать, что для контрагентов-покупателей значительное конкурентное преимущество будут иметь предприятия, применяющие ОСНО. Это связано с тем, что стоимость приобретенного товара (работы, услуги) будет включать в себя сумму НДС, который покупатель впоследствии сможет возместить из бюджета.

Упрощенно сумма НДС по ставке 18% будет рассчитываться как общая сумма сделки умноженная на 18 и поделенная на 118. Полученный результат заказчик вернет себе через налоговый вычет. При этом поставщик – плательщик единого налога предложит примерно аналогичную цену, не включающую НДС.

Виды систем налогообложения: отличия между ЕНВД, УСН, ОСН

Таким образом, налоговая нагрузка покупателя окажется значительно выше. Исходя из этих соображений, для того, чтобы сохранить клиентов, даже небольшие компании вынуждены применять общую систему налогообложения.

Кроме того, значительным преимуществом ОСНО является возможность выплачивать налоги только в том случае, если компания получила прибыль в текущем периоде. Если деятельность соответствующего календарного года оказалась убыточной, то налог на прибыль не уплачивается, а полученный отрицательный финансовый результат может уменьшить налоговую базу последующих периодов.

Ограничения в части штатной численности персонала, объема выручки, остаточной стоимости основных средств и прочих критериев, свойственных для УСН, для общей системы налогообложения не предусмотрены.

Бухгалтерский учет УСН и ОСНО

В части ведения бухгалтерского учета существенных различий между компаниями, применяющими рассматриваемые налоговые режимы, не установлено.

От обязанности вести бухгалтерский учет освобождены только индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога. На юридических лиц данная льгота не распространяется.

В связи с этим общая система налогообложения является более трудоемкой – помимо ведения бухгалтерского учета в полном объеме, необходим контроль за корректностью расчета налогов, своевременностью их уплаты в бюджет, соблюдением периодичности сдачи налоговых деклараций.

Общая система считается самой сложной системой налогообложения. Соответственно, требуется определенный профессионализм и высокая квалификация бухгалтера, ведущего бухгалтерский и налоговый учет.

Это интересно:  Помощь в получении водительских прав

С этой точки зрения применение УСН является менее трудоемким и предъявляет меньше требований к квалификации бухгалтера. Специальный налоговый режим более доступен для понимания человеком, не имеющим специального образования.

Однако необходимо учитывать, что в течение года менять системы налогообложения нельзя, соответственно, необходимо заранее определиться с тем, какой режим подходит компании в большей степени, поскольку чтобы его поменять, придется дождаться следующего года.

УСН по ставке 6% или 15%?

При выборе объекта налогообложения УСН следует учитывать, что применение объекта «доходы» наиболее актуально для компаний, имеющих небольшой объем расходов, либо при наличии сложности документального подтверждения произведенных расходов.

Если разница между доходами и расходами предприятия невелика и все расходы организации можно подтвердить документально, целесообразно выбрать систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

Безусловно наиболее простой методикой расчета является применение объекта «доходы». В этом случае нет необходимости вести учет расходов, документальное оформление и экономическая обоснованность которых может быть поставлена под сомнение при налоговой проверке.

Вся выручка, полученная в кассу, на расчетный либо валютный счета в банках, умножается на ставку налога 6%. Указанная сумма выручки может быть уменьшена на сумму взносов в Пенсионный фонд РФ и пособий по листкам нетрудоспособности. При такой системе налогового учета возникновение споров с налоговыми органами сводится к минимуму.

Использование объекта налогообложения «доходы минус расходы» несомненно более трудоемко. Кроме того, уменьшить выручку можно не на все расходы, а на затраты, предусмотренные закрытым перечнем.

Необходимо четко определить момент возникновения расхода, обеспечить правильное оформление первичного документа.

Помимо этого даже если предприятие получит убыток, оно должно будет уплатить минимальный налог в размере 1% от выручки. При этом компания должна предварительно рассчитать разницу между доходами и расходами, умножить ее на ставку налога 15% и сравнить полученный результат с 1% от выручки. Та сумма, которая будет больше, должна быть уплачена в бюджет.

Это обстоятельство является существенным минусом упрощенной системы налогообложения. Действительно, независимо от финансового результата придется заплатить тот самый минимальный налог.

Важным фактом является также необходимость восстановить НДС, ранее принятый к вычету, при переходе компании на УСН.

Исходя из вышеизложенного, каждая компания и индивидуальный предприниматель должны учитывать, что универсальных рекомендаций относительно выбора той или иной системы налогообложения не существует, для этого необходимо руководствоваться индивидуальными показателями деятельности хозяйствующего субъекта.

Ведение бизнеса и уплата налогов неразрывно связаны между собой, поэтому на практике вопрос выбора оптимального способа налогообложения возникает еще до момента официальной регистрации.

Налоговым Кодексом РФ предусмотрено два вида налоговых режимов: общий и специальный, включая единый налог на вмененный доход (ЕНВД), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), упрощенная система налогообложения (УСН) и УСН на основе патента.

Сегодня мы остановимся более подробно на режимах актуальных для большинства стартапов – УСН и ОСН.

Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, «упрощенка») – специальный (добровольный) налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки и облегчения ведения налогового и бухгалтерского учета для малого и среднего бизнеса.

Требования по налоговой и бухгалтерской отчетности – минимальны:

— Освобождение от НДС, налога на прибыль и налога на имущество.

— Обязанность по уплате единого налога раз в год.

— Обязанность по подаче налоговой декларации один раз в год.

Если организация или ИП планирует применять «упрощенку» с момента регистрации, то необходимо подать в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Существуют два вида УСН со следующими налоговыми ставками:

2. «Доходы минус расходы» – 5%-15% в зависимости от региона, вида деятельности и размера полученного дохода. Для большинства регионов РФ – 15%.

Перейти с одного вида УСН на другой можно один раз в год (с 1 января), предварительно уведомив местную налоговую инспекцию до 31 декабря.

Статья 346.15 Налогового Кодекса понимает под доходом почти все фактически полученные денежные средства, так называемые реализационные и внереализационные доходы. С них уплачивается налог 6%.

Доходы минус расходы

Как уже понятно из названия этого режима налогообложения, налог 15% уплачивается из разницы между доходами и расходами.

Однако, не все затраты можно отнести к расходам для целей налогообложения. Статья 346.16 Налогового Кодекса содержит закрытый перечень расходов, которые можно учесть при расчете налогооблагаемой базы, включая следующие:

· приобретение или создание основных средств (например, покупка оборудования, мебели и т.д.);

· приобретение или создание нематериальных активов, включая расходы на приобретение исключительных прав на объекты интеллектуальной собственности, расходы на патентование и расходы на научные исследования (например, покупка официальных операционных систем, регистрация товарных знаков и получение патентов, расходы на создание сайта и т.д.);

· канцелярские товары для офиса:

· оплата труда сотрудников, выплату пособий и обязательное страхование;

· оплата юридических, бухгалтерских и аудиторских услуг;

Далеко не любая компания и не каждый предприниматель вправе применять «упрощенку». Статьями 346.12 и 346.13 Налогового Кодекса установлен ряд ограничений как для перехода на УСН, так и для продолжения работы на выбранном режиме.

Например, УСН запрещено применять в случае, если:

· имеются филиалы и/или представительства;

· доля участия других организаций составляет более 25% (например, если в ООО один из учредителей является юридическим лицом с долей в уставном капитале более 25%, то данное ООО теряет право на применение УСН);

· средняя численность работников за налоговый период более 100 человек;

· остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн рублей;

· доходы за налоговый период превысили 60 млн рублей;

· нарушен срок уведомления налоговой инспекции о переходе на УСН.

Чем отличается ОСН от УСН? И чем отличается усн от енвд?

Право на применение УСН считается утраченным с начала того квартала, в котором допущено несоответствие законодательным требованиям. С этого момента должны быть исчислены и уплачены соответствующие налоги по общему режиму налогообложения.

Общая система налогообложения

Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО)– это традиционный режим налогообложения, который автоматически применяется ко всем субъектам бизнеса, если при регистрации организации или ИП не было подано заявление о применении УСН.

ОСН считается самым сложным налоговым режимом:

— Ведение бухгалтерского учета в полном объеме (ИП ведут книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций).

— Уплата всех общих налогов (НДС, налог на имущество, налог на прибыль (для ИП НДФЛ), а также прочих налогов и сборов.

— Сдача отчетности (баланс и отчет о прибылях и убытках), ежеквартально и ежегодно.

Добровольно перейти с УСН на ОСН можно только с 1 января, предварительно подав заявление в налоговую инспекцию в период с 1 октября до 30 ноября.

Какой режим налогообложения лучше?

Принимая решение, какой режим налогообложения выбрать, необходимо учесть специфику бизнеса, клиентов, планируемые доходы и расходы.

Применение ОСН будет выгоднее, если:

ü Имеет место ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

ü Большинство клиентов являются крупными организациями, уплачивающими НДС.

Применение УСН «доходы – расходы» выгоднее, если:

üСущественные регулярные расходы (Например, на аренду, на сотрудников, на обеспечение нужд офиса, на аутсорс бухгалтерский или юридический услуг и т.п.).

ü Расходы могут быть подтверждены документально (счета, договоры, акты).

Применение УСН «доходы» выгоднее, если:

ü Небольшой объем расходов.

ü Сложность документального подтверждения (например, большинство оплат производится через электронные платежные системы и т.п.).

Упрощенная система налогообложения чем отличается от общей

По умолчанию и ООО и ИП применяют общий режим налогообложения. Его еще называют традиционной или обычной системой налогообложения, откуда и общепринятое сокращение ОСНО В этом режиме у ИП и у ООО есть общие налоги, есть и различные.

Как понять какая система налогообложения (ОСНО, УСН или ЕНВД) подходит именно для Вас

Набор налогов для ООО включает в себя: — НДС — Налог на прибыль организаций — Налог на имущество организаций

Набор налогов для ИП включает в себя: — НДС — НДФЛ

Эти налоги ООО и ИП не уплачивают, если переходят на использование специальных налоговых режимов. Они одинаковые для организаций и ИП: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) упрощенная система налогообложения (УСН) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Выбор между ОСНО и УСН

Итак, выбор остается только между ОСНО и УСН

Как правило, ОСНО выбирают крупные оптовые торговые предприятия и ИП, у которых основные покупатели плательщики НДС. Для них имеет принципиальное значение наличие НДС в стоимости покупаемых товаров. Ведь этот НДС они включают в вычеты и тем самым реальная цена приобретаемого товара становится на 18% дешевле.

У упрощенца в цене на товар нет НДС, поэтому, чтобы он мог конкурировать с поставщиками плательщиками НДС, он вынужден снижать свою цену на все 18%. А это не всегда экономически оправдано. Другое дело, если покупатели сплошь неплательщики НДС, т. е. такие же упрощенцы, вмененщики или простые граждане. Им безразлично, включен в цену товара НДС или нет, они смотрят на итоговую цифру и тут уже упрощенец куда более конкурентоспособнее крупного оптовика-плательщика НДС.

Соответственно и для розничной торговли УСН выгоднее ОСНО. Хотя бы, даже, из-за отсутствия НДС. Но даже в сравнении с налогом на прибыль, налог по УСН выглядит привлекательнее.

Давайте сравним налоги.

Но сначала надо вспомнить, что упрощенная система налогообложения (УСН) бывает двух видов. Они отличаются ставками и объектами налогообложения: УСН-6%: — объект налогообложения доходы — ставка налога 6 %

УСН-15%: — объект налогообложения доходы минус расходы — ставка налога 15 %

ОСНО: — НДС 18% — налог на прибыль организаций 20% или — налог на доходы физических лиц 13% — налог на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ) от среднегодовой стоимости имущества.

Как видим, цифры не выдерживают никакого сравнения. Куда ни поверни, в УСН выглядит намного привлекательнее.

Александр Погребс главный налоговый эксперт ‘Бухгалтерии Онлайн’.

Статья написана по материалам сайтов: accountingsys.ru, rusjurist.ru, 1atc.ru.

»

Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector