Чем облагается выходное пособие при сокращении

ТК РФ предусматривает несколько случаев, когда при увольнении работнику должна быть выплачена не только заработная плата и компенсация за накопившиеся неиспользованные дни отпуска, но и дополнительные выплаты.

К примеру, при ликвидации организации, а также при сокращении численности или штата фирмы (п. 1,2 ст. 81 ТК РФ) работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, и на период трудоустройства – по общему правилу не свыше 2 месяцев со дня увольнения, – за ним сохраняется средний месячный заработок (ст. 178 ТК РФ).

Кроме законодательно установленных случаев, выплата выходного пособия может быть предусмотрена трудовым или коллективным договором, локальным нормативным актом организации, а также отдельным соглашением с работником (ст. 178, 181 ТК РФ).

Как следствие возникает вопрос – облагается ли выходное пособие страховыми взносами в ПФР, ФФОМС и ФСС, в том числе «на травматизм»?

Порядок начисления страховых взносов с выходных пособий

Выходное пособие, а также другие компенсации (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), выплачиваемые увольняемому работнику, подлежат обложению взносами тогда, когда их сумма превышает определенный лимит (пп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ , пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ ). Лимиты для разных категорий работников приведены в таблице ниже.

Что и кому выплачивается при увольнении С какой суммы начисляются взносы
выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника
выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства работнику, увольняющемуся из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях с суммы, превышающей 6-тикратный размер среднего месячного заработка работника
компенсации руководителю, заместителю руководителя, главному бухгалтеру с суммы, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка работника

Отметим, что аналогичные правила применяются и в части обложения выходного пособия при увольнении НДФЛ: налог исчисляется с сумм, превышающих указанные выше пределы (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Основание выплаты выходного пособия и других компенсаций

Какими налогами облагается компенсация при сокращении штата

Сегодня не каждая организация может говорить о своей стабильности, на фоне складывающейся экономической ситуации многим предприятиям, в том числе и государственным, приходится применять такие меры, как сокращение численности своих работников.

Поскольку в таких ситуациях работник выступает самой незащищенной стороной, законодатель в трудовом кодексе установил определенные гарантии и компенсации, на которые может рассчитывать сокращаемый.

Для того, чтобы в случае проведения процедуры сокращения избежать трудовых споров и проблем в налоговой службой, организации следует знать, какая работнику полагается компенсация при сокращении штата, какими налогами она облагается.

Согласно статьям 84.1, 140 Трудового кодекса РФ

в день увольнения работодатель обязан выплатить сокращенному работнику все суммы, причитающиеся ему от работодателя.

Сюда следует отнести следующие выплаты:

Заработная плата за фактически отработанное до увольнения время.

Компенсация за неиспользованные дни отпуска

Выходное пособие в размере среднемесячного заработка в случае увольнения в связи с сокращением. Из части первой и части второй ст. 178 ТК РФ следует, что сокращаемый работник имеет право получить:

в день увольнения — выходное пособие в размере среднего заработка;

если в течение второго месяца с момента увольнения работник не трудоустроится — средний заработок за этот месяц;

если в двухнедельный срок с момента увольнения работник обратился в орган службы занятости населения и не был им трудоустроен в течение трех месяцев с даты увольнения, то в исключительных случаях по решению органа занятости работнику выплачивается средний заработок за этот третий месяц.

Дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении, в случае, если трудовой договор расторгается с письменного согласия сотрудника до истечения двухмесячного срока предупреждения о сокращении штата. Дело в том, что по общему правилу, закрепленному в части второй ст. 180 ТК РФ, о предстоящем увольнении в связи с сокращением штата работник должен быть предупрежден работодателем персонально и под роспись не менее чем за два месяца до увольнения. В предупреждении следует указать конкретную дату увольнения. При этом в силу части третьей ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока, указанного в части второй этой же статьи ТК РФ, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Налогообложение компенсаций.

В первой части статьи мы определили, какая работнику полагается компенсация при сокращении штата, теперь давайте разберемся, какими налогами она облагается.

По смыслу п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ в налоговую базу налогоплательщика входят:

— доходы, выражаемые в денежной форме;

— доходы, выражаемые в натуральной форме;

-материальная выгода в контексте ст.212 НК РФ.

Кроме того, для целей налогообложения к доходам, полученным от источников в Российской Федерации пп.6 п.1 ст.208 НК относит оплату таких действий, совершенных в Российской Федерации, как:

— выполнение трудовых обязанностей;

На основе содержания двух вышеуказанных статей правильным является вывод о том, что зарплата, которую работник получил за месяц работы, предшествующий моменту увольнения, как и все предыдущие выплаты за труд, является доходом работника. Как следствие, с этой зарплаты налоговому агенту должно удерживать НДФЛ в размере 13%.

Относительно вопроса о том, какими налогами облагается компенсация при сокращении штата, то согласно п. 3 ст. 217 НК РФ

не облагаются налогом на доходы физических лиц все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных, в том числе выплаты компенсационного характера, связанные с увольнением работника.

Управление федеральной налоговой службы по городу Москве свое отношение к вопросу обозначило:

— в Письме от 18 июня 2009 г. № 20-14/3/061778,

— В Письме от 21 августа 2006 г. № 28-10/73963,

— в Письме от 29 августа 2005 г. № 28-11/61080.

В них, в частности, содержатся указания на то, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц выплаты компенсационного характера, которые связаны с увольнением работника и выплачиваются в соответствии со ст. 178 ТК РФ.

К компенсационным выплатам следует относить:

— выходное пособие в размере среднего месячного заработка;

— средний месячный заработок на период трудоустройства.

На практике возникают ситуации, когда размеры выходного пособия, подлежащего выплате в связи с сокращением численности рабочих, превышают нормы, установленные НК (ст. 178). Причинами этому выступают улучшающие права трудящегося положения, либо прописанные в его трудовом договоре, либо принятые локальным актом организации, в которой он трудится.

В таких ситуациях, налог все-таки следует удерживать, но со следующими особенностями:

Так, согласно ст. 255 НК РФ

выходное пособие, которое выплачивается работникам при увольнении сверх нормы, установленной в ст. 178 ТК РФ, относится к начислениям работников, высвобождаемых по причине реорганизации или ликвидации налогоплательщика, сокращения численности (штата)
работников, а, соответственно, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль налогоплательщиков -организаций.

Затронем также вопрос налогообложения компенсации, которую работодатель выплачивает работнику в случае, если последний дает свое согласие на досрочное расторжение трудового договора (до окончания срока предупреждения об увольнении).

В вышеуказанном случае сокращаемому полагается компенсация, величина которой рассчитывается пропорционально времени, которое остается до момента увольнения по Предупреждению, и оплачивается из расчета среднего заработка.

Теперь, что касается компенсации за неиспользованные дни отпуска.

Из абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ следует, что

компенсация за неиспользованные отпуска не входит в перечень тех компенсаций, выплачиваемых работнику при увольнении, которые не облагаются налогом.

Проще говоря, выплаты, причитающиеся сокращаемому в качестве компенсации за неиспользованные дни отпуска облагаются НДФЛ в общепринятом порядке.

Расчет выходного пособия при сокращении штата

Некоторые компании увольняют работников в связи с уменьшением штата.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

Это быстро и бесплатно!

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Обычно это связано с реорганизацией структуры фирмы и оптимизацией расходов.

При сокращении гражданам платится выходное пособие, поэтому важно знать, как делается расчет выплаты в 2019 году.

Что это такое

Трудовой кодекс разрешает нанимателю расторгать договор с сотрудниками в связи с сокращением численности работников или штата компании.

При сокращении числа трудящихся происходит уменьшение количества рабочих единиц, которые приходятся на одну должность.

Во время уменьшения штата из структуры фирмы исключают целое подразделение или отдельные должности. В обоих случаях работодатель должен соблюдать установленную законодателем процедуру.

Увольняемые граждане вправе претендовать на гарантии и компенсации, получить выходное пособие и содержание в течение 2-3 месяцев до момента устройства в новой компании.

Этапы процедуры сокращения:

  • подписание приказа руководством;
  • извещение сотрудников с предложением других рабочих мест в порядке перевода;
  • направление информации в центр занятости и профком;
  • оформление увольнения и выплата выходного пособия.

Издание приказа

Руководство вправе по своему усмотрению принять решение о сокращении на предприятии.

Оно фиксируется в протоколе или приказе. ТК РФ не установил форму такого распоряжения. Однако наниматель должен включить в данные документ все необходимые сведения, чтобы в дальнейшем избежать трудовых споров.

В приказе должна содержаться следующая информация:

  • назначается специальная комиссия, которая будет отвечать за процедуру;
  • должности или число единиц по ним, подлежащие сокращению;
  • изменения в штатное расписание;
  • дата увольнения сотрудников.

Отдел кадров готовит личные дела работников, и комиссия анализирует документы на предмет наличия или отсутствия преимущественных прав на оставлении в должности. Результаты фиксируются в протоколе.

Видео: «Выплата выходного пособия при сокращении штата»

Уведомление сотрудников

На основании приказа инспектор по кадрам готовит уведомления для сокращаемых работников. Оно вручается гражданам под роспись за два месяца до отстранения от работы.

В извещении сообщается о дате и основании увольнения, а также предлагаются свободные должности взамен в порядке перевода.

Если лицо соглашается на другую работу, оформляется приказ и подписывается дополнительное соглашение к трудовому договору.

Вакансии предлагаются по мере возможности до даты увольнения.

Информирование службы занятости и профсоюза

Руководство фирмы обязано проинформировать о планируемых мероприятиях службу занятости и профком.

  • Сведения направляются за два месяца до даты увольнения сотрудников. Если сокращение будет массовым, биржа труда извещается за три месяца.
  • Профсоюз проверяет законность оснований расторжения трудовых контрактов, оценивает соблюдение преимущественных прав и готовит свое мотивированное мнение.

Особенности увольнения работника

По окончании двух месяцев с даты извещения работников трудовая деятельность прекращается.

Готовятся документы о сокращении. Используя образец по форме Т-8, сотрудник отдела кадров составляет приказ о выплате и увольнении по пункту 1 части 2 статьи 81 ТК РФ.

Основания

Работодатель принимает решение об уменьшении штата по собственному усмотрению.

Как правило, это делается по экономическим причинам.

На практике сокращают сотрудников по следующим основаниям:

  • изменение организационной структуры;
  • ухудшение финансовой ситуации в фирме;
  • введение новых стандартов по квалификационным требованиям сотрудников.

В случае рассмотрения трудового спора в суде необходимость оптимизации штата не оценивается.

Иногда наниматель должен подтвердить штатным расписанием, что мероприятия действительно проводились.

Кто не может попасть под сокращение

ТК РФ содержит ограничения на применение данного основания в качестве причины расторжения трудового контракта.

Наниматель не вправе уволить:

  • мать-одиночку, воспитывающая несовершеннолетних до 14 лет или инвалида с детства до достижения 18 лет;
  • отцов-одиночек и опекунов, если мать малыша лишена родительских прав;
  • сотрудницу, воспитывающую ребенка до трех лет;
  • работника, который является единственным кормильцем в семье с ребенком-инвалидом до 18 лет;
  • женщину, оформившую декрет;
  • гражданина с производственной травмой или увечьем, полученными в данной компании;
  • инвалидов, имеющих военную травму;
  • лицо, находящееся в отпуске или на больничном.

При массовом увольнении часть сотрудников вправе воспользоваться преимущественным правом на оставление на работе.

Должность сохраняется за:

  • сотрудниками с высокой производительностью труда;
  • высококвалифицированными специалистами;
  • семейными лицами с двумя и более иждивенцами;
  • единственным кормильцем;
  • гражданином, получившим в период работы в компании профессиональное заболевание;
  • работником, который проходит квалификационную переподготовку по направлению руководства без отрыва от производства.

Если сокращается несовершеннолетний до 18 лет, то требуется одобрение трудовой инспекции и органов опеки.

Выходное пособие

Выходное пособие при сокращении – денежная компенсация работнику компании, выплачиваемая при расторжении трудового контракта в связи с уменьшением количества сотрудников или штата фирмы.

Материальная поддержка включает в себя:

  • оплату труда за отработанный период;
  • среднемесячный заработок;
  • компенсацию за неиспользованный отпуск;
  • содержание в течение 2-3 месяцев на период трудоустройства.

Чтобы получать последний вид выплат, следует встать на учет в центре занятости до окончания двух недель с даты увольнения.

Деньги начисляются до тех пор, пока лицо не трудоустроится, но не больше трех месяцев.

Коллективный или трудовой договор могут предусматривать дополнительные виды финансовой поддержки.

Кто имеет право на получение

Выходное пособие начисляется следующим категориям граждан:

  • оформленные по бессрочному трудовому контракту (стандартные выплаты);
  • сезонным работникам (двухнедельный заработок);
  • трудящимся в районах Крайнего Севера (в течение года);
  • руководителям, заместителям, главным бухгалтерам государственных и муниципальных фирм (трехкратный среднемесячный заработок).

Многих интересует, положено ли пенсионерам финансовое обеспечение при сокращении. Законодатель не устанавливает исключений для данной категории граждан. Поэтому расчет делается на общих условиях.

Какими налогами облагается

У сотрудников возникают вопросы, облагается ли НДФЛ компенсация при увольнении по данному основанию.

С выплат по сокращению не взимается НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ). В налоговом учете отражается уменьшение базы по налогу на прибыль фирмы в составе затрат на заработную плату (п. 9 ст. 255 НК РФ).

Также с выходного пособия не платятся страховые взносы.

В бухгалтерском учете компенсация в связи с сокращением относится к тратам на обычные виды деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Начисления отражаются следующей записью: Дт 20 (25, 23, 26, 29, 44), Кт 70.

Бюджетные учреждения отражают данные операции в зависимости от вида расходов 111 «Фонд оплаты труда» с уточнением по подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ.

Исключение делается в пользу содержания детей сотрудника. С выходного пособия платятся алименты.

Поэтому бухгалтерия делает все необходимые удержания.

Как рассчитать

Средняя заработная плата исчисляется на основании совокупного дохода за 12 месяцев. В состав денежных поступлений входят все выплаты, установленные положением об оплате труда.

Сумма среднего заработка не может быть ниже прожиточного минимума. Она не зависит от возраста, стажа и уровня профессиональной квалификации сотрудника.

Как считается выходное пособие, приведено в формуле:

ВП = РД х СЗ,

где:

РД – число рабочих дней (часов) в один месяц после увольнения (со дня, идущим за днем расторжения трудового контракта);

СЗ – средний дневной (часовой) заработок.

Если гражданин в период исчисления отработал всю норму времени, то величина компенсации не должна быть меньше одного МРОТ.

Для расчета предполагаемой суммы выплаты можно использовать онлайн-калькулятор.

Пример

Рассмотрим на примере, как посчитать выходное пособие.

Средний заработок исчисляется за период с 01.09.2016 года по 31.10.2017 года. Компенсация по сокращению начисляется за один месяц, идущий за днем расторжения контракта, то есть с 25.11.2017 года по 24.12.2017 года (20 рабочих дней).

Рассчитаем средний дневной заработок:

Определим сумму пособия:

Период и начисления

  1. Если работник трудился в компании меньше 12 месяцев, средний заработок рассчитывается с учетом времени, в течение которого гражданин числился в фирме. При этом сумма премии учитывается пропорционально фактически отработанному времени, за исключением ежемесячных и ежеквартальных.
  2. В случае, когда сотрудник работал менее месяца, пособие рассчитывается на основании тарифной ставки, оклада, других выплат.

До какого возраста платят пособие по потере кормильца? Узнайте здесь.

  • время нахождения на больничном;
  • декретный отпуск;
  • отсутствия на работе в связи с командировкой, стажировкой, обучением;
  • забастовки;
  • вынужденного простоя;
  • время, используемое для кормления малыша до трех лет или ребенка-инвалида.

Перечень дополнительных компенсаций

С письменного согласия гражданина он может быть уволен до истечения двухмесячного срока.

Руководство обязано начислить дополнительную компенсацию в сумме среднего заработка, рассчитанного пропорционально времени, оставшегося до запланированной даты расторжения контракта.

Также, выплачивается зарплата за отработанное время и компенсация за неиспользованный отпуск.

Порядок оформления

Документы об увольнении готовятся отделом кадров и бухгалтерией фирмы. За первый месяц деньги начисляются в день увольнения.

Чтобы получить компенсацию за второй месяц, нужно не пропустить сроки подачи документов. Сотруднику в конце периода необходимо принести трудовую книжку, подтверждающую, что он не нашел новое место работы.

Если сотрудник трудоустроился до окончания этого периода, то ему возмещается только дни, в которые он был без работы.

Компенсация за третий месяц назначается при условии предоставления справки из центра занятости дополнительно к трудовой книжке.

Как правило, это относится к гражданам, проживающим в районах Крайнего Севера.

Особенности выплат некоторым категориям граждан

Для некоторых лиц действуют индивидуальные правила назначения выходного пособия.

  1. Граждане, проживающие в северных районах, получают содержание в размере среднемесячного заработка в течение трех месяцев. Далее по решению центра занятости компенсация может перечисляться до полугода, если сотрудник не трудоустроился.
  2. В случае увольнения сезонных работников, пособие выплачивается только за две недели.

Другие гарантии для работников

Работники во время проведения мероприятий по сокращению могут воспользоваться другими гарантиями:

  • наличие преимуществ по сравнению с другими сотрудниками на продление трудовых отношений;
  • сохранение рабочего места за некоторыми категориями граждан независимо от приоритетных прав.

Какой минимальный размер пособия по уходу за ребенком? Узнайте тут.

Чему равна минимальная сумма пособия по уходу за вторым ребенком? Читайте далее.

Видео: «Статья 178 ТК РФ Выходное пособие при сокращении»

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 703-16-92
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 309-85-28
    • Регионы — 8 (800) 333-88-93
  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 113-16-28
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 243-19-89
    • Регионы — 8 (800) 551-61-26

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Допкомпенсация при сокращении работников не облагается НДФЛ и взносами

В соответствии со ст. 180 ТК работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников организации, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Согласно пункту 3 статьи 217 НК освобождаются от НДФЛ все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, а также суммы выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Исходя из положений абзаца шестого подпункта 2 пункта 1 статьи 422 НК не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка.

Дополнительная компенсация, выплачиваемая в соответствии со статьей 180 ТК в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаемым от налогообложения в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях), и не подлежит обложению НДФЛ в полном объеме на основании пункта 3 статьи 217 НК.

Налоговые проверки становятся жестче. Научитесь защищать себя в онлайн-курсе «Клерка» — «Налоговые проверки. Тактика защиты».

Посмотрите рассказ о курсе от его автора Ивана Кузнецова, налогового эксперта, который раньше работал в ОБЭП.

Заходите, регистрируйтесь и обучайтесь. Обучение полностью дистанционно, выдаем сертификат.

Статья написана по материалам сайтов: 24zaschita-prav.ru, subsidiiguru.ru, www.klerk.ru.

»

Это интересно:  Оформление по уходу за инвалидом 1 группы
Помогла статья? Оцените её
1 Star2 Stars3 Stars4 Stars5 Stars
Загрузка...
Добавить комментарий

Adblock
detector